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損益表及相關資訊 Income Statement and Related Information －所得表(statement of income) －盈餘表(statement of earnings) 一、目的及用途 目的：衡量企業在特定期間的經營結果 　 用途：(一) 評估企業過去的績效 (二) 提供預測未來績效的基礎 (三) 協助評估達到未來現金流量之風險與不確定性 二、限制 (一) 無法可靠衡量的項目不列入損益表(例如：品質為無法數量化的資訊) 損益數字受採用的會計方法所影響(例如：存貨方法、折舊方法) 所得衡量涉及主觀判斷(例如：資產的耐用年限) 三、盈餘品質 －盈餘管理(Earnings Management) －盈餘操縱(Earnings Manipulation) 四、損益表的格式 (一) 所得衡量方法： 資本維持法 (Capital Maintenance Approach) 交易法 (Transaction Approach) 定義 兩日期的淨資產差額（扣除投資的增減）即為這期間的所得 以一定期間所發生之交易/其他事項所產生之收益及費用等之間的差額，即為該期間的所得 所得衡量 期末淨資產－期初淨資產 收入－費用＋利得－損失 觀點 經濟學家的所得 企業在一段期間內所能分配給股東之最大數額，而能於期末仍維持和期初相同的資本 會計人員的所得 優缺點 缺點：未能得知Income的增減情形 優點：了解所得之過程，依不同目的、功能、分類有利於使用者的分析 (二)損益表的要素 收入(Revenues) 費用(Expenses) 利得(Gains) 損失(Losses) (三)損益表的格式 (1) 單站式(Single-Step Income Statements) (2) 多站式(Multiple-Step Income Statements) (簡明損益表(Condensed Income Statements) 五、損益表的內容 銷貨收入 $ ((( 減：銷貨成本 期初存貨 本期進貨 期末存貨 $ ((( ((( ((( (((() 銷貨毛利 $ ((( 營業費用 推銷費用 $ ((( 管理費用 ((( (((() 營業淨利 $ ((( 加：營業外利得 ((( 減：營業外損失 (((() 繼續營業部門稅前淨利 $ ((( 減：所得稅費用 (((() 繼續營業部門稅後淨利 $ ((( 停業部門損益(稅後淨額) ((( 非常損益(稅後淨額) ((( 會計原則變動累積影響數(稅後淨額) ((( 本期淨利 $ ((( 六、所得報告內是否含某些特殊項，有兩種所得觀念 當期營業觀念－AICPA 全含所得觀念－AAA 觀念 本期損益僅包括「當期」營業所產生之損益 ∴只有Regular, Recurring之損益項目包含於損益表內 而In regular, Nonrecurring者→RE/S 本期損益應包括所有在本期認列之損益項目 ∴不論Regular, Recurring, In regular, Nonrecurring之損益項目均包含於損益表內 理由 (評估管理當局之經營績效應為管理當局所可控制者 (Regular, Recurring有助於預測未來現金流量 (比較性較高：不同企業或不同期間均以當期、營業項目列示於損益表，在比較上較具意義 (若將某些項目排除於本期損益計算，將使管理當局有操縱損益的機會 (營業/非營業項目，有時不易區分，若武斷區分則不具比較性 (只需將特殊項目單獨列示、充分揭露，使用者可依其需要自行分類 《結論》：APB option#9-折衷觀念 (修正後的全含所得觀念～Modified All-inclusive approach) (1) 非常項目 (Extraordinary items) 置於損益表，單獨列示(稅後淨額，並列示對EPS的影響)。 (2) 特殊利得/損失 (Unusual Gains/Losses) 置於損益表，作為「其他收入或利得」、「其他費用或損失」。 (3) 前期損益調整 (Prior Period Adjustment) 置於保留盈餘表，單獨列示，作為期初保留盈餘的調整。 (4) 錯誤更正及估計變動 (Normal recurring correcting changes in estimates) 作為損益表相關項目的調整。