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尽职调查之财务调查技能 融资专家业务技能进阶培训 课程目录 财务报表分析 行业风险评估 调查报告撰写 调查是风险管理的关键环节 多年来，持有质量不断下降的贷款就像看日落，你除了在那里等他落地，其他一点办法也没有。 所有的分析都集中于一项交易的事前阶段，极力避免一项不良资产出现在资产负债表上。 —— 博瑞逊 蒙特利尔银行副总裁 预测、承担和管理风险 我没有什么聪明的智慧，我只是坐在办公室听借款人坐在我的办公室讲故事，而不是急于表态。当我听完故事后，把不太动听的故事留下，而把非常动听的故事婉言谢绝。 我们的视角是辅助决策 使报表在重大方面尽可能公允地反映企业的情况，帮助形成对决策有用的信息，没有必要并且不可能使之100%真实。 对资产负债表的调查重点 负债调查重点： 应付账款 应付票据 长期负债的当前应付部分 长期借款 短期借款 第一部分 资产表财务调查 现金科目财务调查 案例一： 成都温江一家生产饲料的厂，在09年3月15成功向商业银行还贷300万元。 3月20日向一担保公司申请350万元贷款，贷款用途为购买原材料。 调查人员通过核实企业的现金日记账发现在3月13日向一个人借入300万元，截止在调查日时没有现金支出。 现金日记账 用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。 它是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记的。 为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。 这个企业有什么问题？ 案例二：某申请贷款担保企业报表 单位：万元 现金科目调查重点 现金记账日 银行存款 银行存款 应收账款科目的财务调查 销售商品和提供劳务而形成的债权。 主要包括商品货物款和代垫的运杂费等 应收账款周转率指标 应收账款周转率=（赊销净额/应收账款平均余额） =（销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣） /(期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2 应收账款周转天数指标 应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间； 应收账款周转率的一个辅助性指标，周转天数越短，说明流动资金使用效率越好； 衡量公司需要多长时间收回应收账款，属于公司经营能力分析范畴。 我们该如何审视？ 案例三：一企业2009年总资产12000万元，销售收入10000万元，应收账款合计4150万元，应收账款附注如下 ： 2010年经过审计的年报显示：总资产13000万元，销售收入12000万元，应收账款合计5880万元，其应收账款附注如下： 可能的询问内容 是否有对应的合同？ 可以做质押吗？ 对方企业信用和付款能力如何？ 对下游客户的信用政策，背后原因？ 可能的询问内容 贷款的原因？ 行业信用期限如何？ 可能的催收力度？ 以往及预期的坏账几率及拨备等？ 关注这个“筐” 应收、应付是个筐， 什么东西都可以往里装。 其他应收款科目财务调查 各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向其他职工收取的各种垫付款项等； 该账户借记发生的其他各种应收款项，贷方登记收回的各种其他应收款； 余额在借方，表示尚未收回的各种其他应收款。 其他应收账款问题的案例 案例四：一建筑企业2009年注册资本1000万元，总资产12000万元，销售收入10000万元，其他应收账款合计1000万元，其它应收账款附注如下： 我们关注的问题 为什么有股东和关联公司借款？ 是否抽逃资本金还是虚增资产？ 担保公司属于什么业务？ 存货科目财务调查 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资。 它是流动资产中所占比例最大的项目。 包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等。 存货周转率指标 衡量和评价企业购入存货，投入生产，销售收回等各环节管理状况的综合性指标。 是销货成本与平均存货的比值。 存货周转率=销货成本/平均存货 =销货成本/[(期初存货+期末存货)/2] 用时间表示的存货周转率就是存货周转天数 存货周转天数=360/存货周转率 如何计算存货的财务指标？ 案例五： 甲公司2007年度产品销售成本为200万元， 期初存货为50万元，期末存货为30万元。 存货平均余额？ 存货周转率？ 存货周转天数？ 简单的计算能发现潜在的问题 存货平均余额=(50万元+30万元)/2=40万元 存货周转率 =200万元/40万元=5次 存货周转天数=360天/5次=72天 现金周转周期指标 现金周转周期=存货周转天数+应收账款周转天数 -应付账