负债的概念及其分类(49页)详解：.ppt

阿里巧巧 阿里巧巧 本章导读 负债的概念及其分类 企业负债经营的成本与风险 主要负债的计价与核算 企业或有负债及其产生原因 一、负债的特征和分类 《企业会计准则》对负债的定义：“负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务”。 《企业财务会计报告条例》对负债的定义：负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负 债 的 特 征 负债是企业由于过去的交易或事项而在现在承担的、需要在将来清偿的、用货币计量的各种经济责任。 负债特征是判别某项业务是否属于负债的标志。 导致负债的经济业务必须已经发生 负债的偿还方式： 交付资产 — 货币资金、实物资产、无形资产 提供劳务 举借新债务 — 债务延展 转化为所有者权益 — 债转股 现在的负债，要求企业将来的经济利益付出。 负债的偿还金额 能够用货币确切计量或合理估计 负债通常有一个可确定的到期偿还金额； 虽无确切金额，但有一个合理的估计金额； 若金额无法确定或估计，不能确认为负债； 负债偿还日期 偿还日期确定 偿还日期需要估计 无法确定也无法估计的不能确认为负债 负债的分类 根据偿还期的长短将负债划分为流动负债和长期负债。 流动负债是指企业将在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务； 长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。 负债分类的意义 按偿还期的长短对负债进行分类的意义在于使不同的会计信息使用者明确了解企业的负债金额和结构及其对企业的偿债能力的影响。 短期债权人 长期债权人 所有者 管理者 二、负债筹资对企业的影响 1.负债筹资的成本 指企业为筹措和使用债务资本而付出的代价，包括筹资过程中发生的各种费用 利息 汇兑损益 发行成本 机会成本 2.负债筹资的优点 利息在税前支付，可减少企业实际负担的利息费用， 债券的发行成本比股票发行成本低 借款是在企业与银行之间直接商定的，减少了交易成本。 一般情况下，负债筹资成本比股票筹资的成本要低得多； 3.负债筹资的风险 筹资决策带来的风险主要是财务风险，是指企业全部资本中债务资本比率的变化带来的风险。当债务资本比率较高时，筹资者将负担较多的债务成本，必然导致支付能力的下降，并且面临由于负债比例高而支付大量利息而导致收益减少的局面，从而加大财务风险。 企业负债筹资所带来的风险要比权益性筹资的风险大，无论企业经营好坏，需定期还本付息，从而形成企业沉重的负担。 长期负债多属于融资性债务，归还期长，还债压力或者说财务风险相对较小；但是利息的大量支付导致盈利能力下降。 流动负债多属于结算性债务，需在短期内偿还，要求企业在短期内拿出足够的资金偿还债务，还款压力大，财务风险高。 一、流动负债的概念和分类 流动负债一般是指依照合理推断，在一个会计年度或长于一年的一个营业周期内，需要以流动资产来归还，或者用新的负债所获资产来抵偿的各种债务。 《企业会计准则》规定“流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。” 流动负债的最大特点是偿还期短。一般以应付金额是否确定和偿还日期是否确定作为主要标志对流动负债进行分类。可以分为以下三类： 偿还日期和偿还金额都确定的流动负债 二、流动负债的计价 流动负债计价是确定流动负债的入帐金额。 对于需要单独计算利息的流动负债，应该按照其现值入帐和报告。 根据重要性原则，凡是不单独计算利息的流动负债，都按到期值列报，而无需从到期值中扣除内含利息。 三、流动负债的核算 短期借款 应付票据 应付账款 应付工资 应付福利费 其他应付款 应交税金 预提费用 短期借款的核算 短 期 借 款 短期借款发生的利息，属于企业的筹资成本。根据其借款用途不同和偿还方式不同，分为三种处理方式。 （1）计入当期财务费用并在当期支付； （2）计入当期财务费用在以后期间支付； （3）计入借款购置的设备成本。 根据银行规定，商业汇票的承兑期限最长不超过6个月。因此应付票据可以归入流动负债来进行管理和核算。 设置 “应付票据”账户。该账户贷方登记企业开出的承兑汇票金额，借方登记实际支付票据的金额，余额在贷方，表示尚未归还的票据金额。 企业开具并自身承兑的商业汇票如果到期无力支付： 应在票据到期时签发新的票据以抵补已经到期票据 将到期“应付票据”账面余额转入“应付账款”账户。 如果企业签发票据经过银行承兑，将应付票据转作短期贷款。对计收的利息，按短期借款利息的处理办法处理。 应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资、使用劳务与支付账款在时间上不一致而产生的负债。 设置“应付账款”账户和相关的明细账户