内部控制测试与控制风险评估(68页)详解：.pptVIP

练习与案例 案例 ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2002年度会计报表进行审计。甲公司采用手工记账。A和B注册会计师于2002年11月初对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：　　（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三.四联交会计部会计人员X登记产成品总账和明细账。 * 练习与案例 （2）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量.品名.单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 * 练习与案例 （3）甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会.董事会.经营班子的融资权限和批准程序。经了解，甲公司由财务部负责融资，2002年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。