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内部控制建设—企业高效运作的保证 二OO三年五月三十日 主 要 内 容 内部控制体系建设的动因—提出的背景 中国目前的会计法规体系组成 公司内部会计控制体系建设的环境 公司内部会计控制体系建设的原则与方法 公司内部会计控制体系的主要内容简介 一、内部会计控制体系建设的动因 ——提出的背景 国际上： 1、会计造假——安然、施乐、大宇、安然、环球电信、世界通讯、施乐、泰科国际、美国在线等美国知名企业伙同安达信等著名会计师事务所大肆财务造假的丑闻相继败露，美林等知名投资银行在推荐股票等业务中的欺诈行为也逐一曝光，等国际知名大公司，表外融资、虚增资产、虚增收益、虚假会计报表及会计信息等。 2、公司内部会计控制体系不健全 巴林银行、大宇集团等。 3、公司所有者与经营者的利益调整 美国等大公司、跨国公司的CEO的薪酬、期股及其他激励的选择与应用的度的调整。 国内： 1、与新修订的《会计法》配套，对《会计法》进行具体的贯切执行。 会计法原则上体现了“职责明确、相互分离、相互制约、相互监督”的内部控制要求。 有待深入具体对会计内控进行具体的建设，并作出统一的规范。 2、腐败 建立并实施《内部会计控制规范》，是从源头上治理我国腐败的一项制度安排。 红塔集团原CEO 湖南建筑集团原总经理蒋艳萍 。。。。。。 3、上市公司——会计假账与虚假会计信息 上市公司——影响面大、负面影响严重 如：东方电子、银广夏、琼民源、蓝田集团等。 4、会计人员职务犯罪严重——“制度”是为免除管理者的责任 如果一个企业没有“严格的制度”，是对管理者和职能履行者不负责任的一种状态。 企业的采购人员、营销人员及出纳人员等，被称为“高风险”的职业。 5、民族企业健康生存——“长命”的需求 三株、巨人、春都、乐百氏、哈磁、德隆〉〉〉； 健力宝、科龙、联想、海尔？ 6、WTO准入，参入国际合作与竞争的需要 中国经济融入全球经济一体化 建立健全行之有效的内部会计控制规范，与国际接轨，提升企业竞争力和生存力的平台 在相同的平台上，进行企业间的国际贸易与投资合作。 二、中国目前的会计法规体系的组成 会计体系组成的说明： 第一层次：指导会计工作的最高准则与法规； 第二层次：指导会计工作的基本法规与准则； 第三层次：指导会计工作的规范性制度与具体的执行文件、办法和准则； 第四层次：企业根据行业特点与企业的经营发展战略具体制定与执行的会计制度。 内部会计控制规范体系的特殊地位 管理就是控制 管理的关键在于控制 管理的职能：计划、组织、指挥、协调和控制。控制要有计划，控制要有组织，指挥与协调是为了更好的控制。 控制不仅是管理的一项重要职能，而且管理的成败关键在于能否实施有效的控制。 所有企业都要实施管理控制，哈佛大学商学院将“管理控制”作为MBA的第一门课程。 内部会计控制规范体系的特殊地位 1、对其他相关会计法规的贯彻实施起到保证作用。 2、内部会计控制体系是保证一个企业健康经营，实现“百年老店”的保证。 3、内部会计控制体系是实行国际分工协作的基础。 4、是建立现代公司治理结构的基本自我约束。 三、公司内部会计控制的环境 公司治理结构 经营决策层的管理哲学及经营风格 公司的组织结构 董事会的地位 经营者的素质与职业道德 公司的企业文化 公司的信息系统 人力资源政策 1、公司治理结构 公司治理结构是指股东、董事会、监视会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权力制衡关系。 2、管理者管理哲学及经营风格 风险型 保守型 专业化经营型 多元化经营型 3、组织结构 良好的组织结构可有效控制和防范企业风险。 4、董事会 董事会是企业内部控制系统框架的核心 5、经营者的素质和职业道德 一个控制风险良好的企业，必然有良好的素质和职业道德 6、企业文化 企业文化是随着现代工业文明的发展，企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、生活方式、人文环境、管理风格与理念及管理规章制度，以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。 企业文化是企业内存的一种无形的力量，直接影响企业的内控体系的建设。 7、企业信息系统建设状况 企 业 管 理 信 息 系 统 生产管理系统 财务管理系统 销售管理系统 采购供应管理系统 人力资源管理系统 质量控制系统 经营决策系统 办公事务管理系统 8、人力资源政策 人力资