控制测试检查工资分配表.ppt

第一节 人力资源与工薪循环的特性 * 第九章 人力资源与工薪循环的审计 会计1213 指导老师：周 剑 主讲人：毕婷婷 ppt制作：刘 楚 学习目标 1、了解人力资源与工薪循环的主要业务活动及主要凭证及会计记录 2、熟悉人力资源和工薪循环的内部控制及相应的控制测试 3、掌握应付职工薪酬的实质性程序 主要业务 凭证和记录 1、批准招聘 人事档案 2、记录工作时间或产量 工作卡、考勤卡等 3、工薪计算 工薪率和扣款核准表、工薪单等 4、工薪发放 工薪净额支付表、个人所得税申报表等 5、工薪记录 工薪结算汇总表、应付职工薪酬明细账等 第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 一、人力资源与工薪循环的内部控制 1、适当的职责分离 2、正确的授权审批 3、充分的凭证和记录 4、资产和记录的实物控制 5、工作的独立检查 二、人力资源与工薪循环的控制测试 1、检查工薪汇总表 2、检查工薪单 控制目标及测试 控制目标一：工薪账项均经准确批准 控制测试：检查人事档案及其中的授权记录；检查工时卡中的核准说明；检查工薪记录中的核准标记和内部核查标记。 控制目标二：记录的工时为实际发生的而 非虚构的 工时卡经领班核准 用生产记录钟记录工时. 用生产记录钟记录工时 控制测试：检查工时卡的核准说明。 控制测试：检查工时卡的核准说明；检查 工时卡；复核人事政策、组织结构图. 工时卡；复核人事政策、组织结构图。 控制目标三:所有已发生的工薪支出均已记录 工资分配表、 工资分配表、工资汇总表完整反映已发生 的工薪支出. 的工薪支出 控制测试：检查工资分配表、工资汇总表。 控制测试：检查工资分配表、工资汇总表、 工资结算表，并与员工工资手册、 工资结算表，并与员工工资手册、员工名 册相核对。 控制目标四： 会计期间及时记录于适当的账户 采用适当的工资费用分配方法， 采用适当的工资费用分配方法，并前后 各期保持一致 采用适当的账务处理流程. 采用适当的账务处理流程 。 控制测试：选择样本测试工资费用的归集 和分配； 和分配；测试是否按照规定的账务处理 流程进行账务处理. 流程进行账务处理。 控制目标五：职务分离控制 人事、考勤、工薪发放、 人事、考勤、工薪发放、记录等职务相 互分离. 互分离 询问和观察各项职责的执行情况。 控制测试：询问和观察各项职责的执行情况。 第三节 人力资源与工薪循环的实质性程序 一、应付应付职工薪酬的审计目标 常见的错弊 利用虚列工资的形式套取现金， 利用虚列工资的形式套取现金，转入账 形成“小金库” 外，形成“小金库” 为逃避交纳个人所得税，虚列人数、虚 为逃避交纳个人所得税，虚列人数、 拟人名列入工资发放表. 拟人名列入工资发放表 二、应付职工薪酬的实质性程序 1、获取或编制应付职工薪酬明细表：复核 、并与报表数、 加计是否正确，并与报表数、总账数和明 细账合计数核对是否相符. 细账合计数核对是否相符 。 2、实施分析程序 ：比较员工人数的变动情况，检查各部门各月工 比较员工人数的变动情况， 资费用的发生额是否有异常波动 比较本期与上期工资费用总额. 比较本期与上期工资费用总额。 3、检查工资、奖金、津贴和补贴：计提是否正确，依据是否充分。 检查分配方法是否与上年一致。检查发放金额是否正确。检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬并了解其原因。 4、检查“五险一金”：检查“五险一金” 的计提和支付的会计 处理是否正确， 处理是否正确，依据是否充分。 5、.检查辞退福利： (1)对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确； (2)对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准（该标准确定）等计提辞退福利负债金额是否正确； (3)检查实质性辞退工作在一年内完成,但付款时间超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理； (4)检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期管理费用； (5)检查辞退福利支付凭证是否真实正确。 6.检查非货币性福利：检查为职工提供的非货币性福利的计算 、 依据是否合理， 依据是否合理，会计处理是否正确。 7.检查以现金与职工结算的股份支付 8.检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。 9.检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报: (1)检查是否在附注中披