2012年度企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示手册(查帐)要点.doc

2012年度企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示手册 （适用查账征收企业） 苏州市国家税务局 二零一三年二月 目 录 一、申报程序提示 3 二、年度申报资料的报送要求： 5 三、申报表填报提示 6 四、重点事项提示 6 （一）收入的确认应完整、及时 6 （二）税前扣除项目的确认应真实、相关、合理 6 五、附录：专项提示 9 （一）高新技术企业所得税年度申报专项提示 9 （二）房地产开发经营企业所得税年度申报专项提示 12 （三）汇总纳税企业所得税年度申报专项提示 18 （四）小型微利企业申报专项提示 25 尊敬的纳税人： 2012年度企业所得税汇算清缴期已经来临，感谢您在一年中对税收工作的支持和理解。为帮助您便捷、准确地开展企业所得税年度申报工作，现对企业所得税年度申报程序、申报表填报要点、纳税人重点涉税事项以及年度最新政策等内容给予以下提示，真诚希望我们的提示能对您的企业所得税年度申报工作带来帮助。如果在申报过程中有问题需要进一步了解，请咨询主管税务机关或者拨打12366电话咨询。 一、申报程序提示 （一）您必须在完成2012年第四季度（或12月份）预缴申报后，进行当年企业所得税年度申报。 （二）您应按税法规定在2013年5月31日前完成2011年度所得税申报，但为避免集中申报给您带来的不便，请您根据主管税务机关的建议，合理安排申报时间。 （三）在2013年5月31日前，如果您发现申报有误，可以进行更正申报。在2013年5月31日后进行2012年度申报或2012年度补充申报，主管税务机关将对少缴纳的税款加收滞纳金，并可根据征管法的相关规定进行处罚。 （四）完成2012年度申报的企业，如果属于符合条件的小型微利企业，则2012年一季度（或1月份）预缴申报可以享受小型微利企业所得税优惠。完成2011年度申报的亏损企业， 2012年一季度（或者1月份）预缴申报可以弥补以前年度亏损。 （五）企业2012年度中发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应国家税务总局2011年第25号公告的程序和要求向主管税务机关申报后才能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。资产损失资产损失税前扣除纳税遵从提示 （六）除另有规定外，享受优惠，办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。备案优惠经国家税务总局网站公告的税务师事务所企业所得税纳税申报附报资料规定的纳税资料。经国家税务总局网站公告的税务师事务所2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。。 6．企业实际发生的职工教育经费可税前扣除，除另有规定外，当年扣除的职工教育经费不超过企业实际发放工资总额的2.5%，超过部分应建立相应台帐便于以后年度结转扣除；2008年度以前计提并在所得税前扣除但尚未使用的教育经费余额，2008年度及以后发生的职工教育经费首先应冲减上述职工教育经费余额。 7. 未通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体、公益性群众团体或者县级以上人民政府及其部门而进行的直接捐赠支出，不得税前扣除；符合条件的公益性捐赠支出在企业年度会计利润总额12％以内的部分准予扣除，超出部分应进行纳税调增；税前扣除的公益性捐赠支出应取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体、公益性群众团体历年名单请查阅本专栏《相关政策及解读》——《政策汇编》下的《公益性捐赠资格认定名单》。 8．为生产经营需要而实际发生的业务招待费，按发生额的60%税前扣除，并且扣除额小于营业收入的千分之五，超出部分应进行纳税调整。 9．税前扣除的广告费和业务宣传费应符合当年销售收入的规定比例，超过规定比例的应建立相应台账便于以后年度结转扣除；申报扣除的以前年度结转的广告费，不超过以前年度结转的余额。 10．借款费用应准确划分为资本性支出和收益性支出，资产购置建造期间发生借款费用应计入资产的价值，不得在所得税前一次性扣除；向其他企业和个人的借款，应取得借款合同、借据、发票、个人所得税纳税证明等凭证；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性；关联方之间的借款应符合独立交易原则，超过规定债资比例部分的利息费用应按规定进行调增；因投资者投资未到位而发生的利息支出，其相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应付的利息，应进行了纳税调增。 11、企业发生的管理费用、营业费用、财务费用等应