复式记账的应用资料.pptVIP

第七章 复式记账的应用 【学习目标】 了解企业基本业务的内容； 掌握资金筹集的核算； 掌握采购、生产和销售过程核算及其成本计算； 掌握财务成果的核算； 掌握资金退出企业的核算。 任务1 筹集资金业务核算 一、投入资本的核算 1．资本金制度 投资人投入的所认缴的资本金称为投入资本（或实收资本）。投资人投入的超过其所认缴的资本金的数额，不能计入实收资本，而只能作为资本溢价计入资本公积。 2．账户设置 为了核算和监督投资人的投资，应设置两个主要账户：“实收资本”账户和“资本公积”账户。  二、借入资金的核算 1．借款的分类 企业的借款按偿还时间的长短分为短期借款和长期借款。 2．账户设置 为了核算和监督企业的借款业务，应设置如下主要账户：“短期借款”、“长期借款”及“财务费用”账户。 3．“实收资本”账户　 “实收资本”账户是用来核算投资者投入企业资本的增减变化情况及其结果的账户。 该账户属于所有者权益类账户，其贷方登记投资者投入企业的资本，借方登记经批准减少的注册资本，该账户的期末余额在贷方，表示期末企业资本的实有数额。本账户一般按投资人设置明细账，进行明细分类核算。 任务2 供应过程的核算 一、供应过程的经济业务内容 1．供应过程核算的主要内容 供应过程核算的主要内容包括：购进材料，与供应单位结算货款；因材料采购而发生的增值税进项税额的核算；采购费用的发生；分摊多种材料的共同费用，计算材料采购成本；结转入库材料采购成本等。 二、材料采购成本计算 企业购进材料的采购成本包括： （1）买价，指进货发票所开列的货款金额。 （2）运杂费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费等。 （3）运输途中的合理损耗，指企业与供应或运输部门所签订的合同中规定的合理损耗或必要的自然损耗。 （4）入库前的挑选整理费用，指购入的材料在入库前需要挑选整理而发生的费用，包括挑选过程中所发生的工资、费用支出和必要的损耗，但要扣除下脚、残料的价值。 （5）购入材料负担的税金（不包括可抵扣的增值税）和其他费用等。 三．账户设置 1．“材料采购”账户 2．“原材料”账户 3．“应付账款”账户 4．“应付票据”账户 5．“预付账款”账户 6．“应交税金——应交增值税”账户 四、 供应过程业务账务处理 材料采购业务的会计处理，主要涉及材料的验收入库和货款的支付两个方面。材料到达后，由仓库办理验收入库手续，填写“收料单”；会计部门根据采购部门提供的、由供应单位开出的发票账单等办理货款的支付；并根据材料仓库转来的“收料单”和相应的付款凭证登记入账。 二、材料采购业务的核算 材料的买价加上各种采购费用即为材料的采购成本。 对于企业供应部门或材料仓库所发生的经常性费用、采购员的差旅费，以及市内运杂费等，则不计入材料采购成本，而作为管理费用列支。 （一）材料采购业务核算举例 【例5－11】1月5日企业向甲公司购入A、B两种原材料，货款及增值税已通过银行存款支付，材料尚未验收入库。购进业务的具体情况如下： A材料 10吨 单价2 000元 合计20 000元 增值税20 000×17%=3 400（元） B材料 20吨 单价1 200元 合计24 000元 增值税24 000×17%=4 080（元） 合 计 44 000元 增值税合计 7 480元 借：在途物资——A材料 20 000 ——B材料 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7 480 贷：银行存款 51 480 1月8日，企业为购进A、B两种材料发生运输费共计3 600元，以银行存款支付。A、B两种材料已验收入库。 每吨材料应分摊的采购费用=采购费用/（A材料重量+ B材料重量） =3600/（10+20）= 120（元/吨） A材料应分摊采购费用= 120×10=1 200（元） B材料应