第12章金融负债资料.ppt

第十一章 金融负债 第一节 交易性金融负债 第二节 其他金融负债 第一节 交易性金融负债 一、交易性金融负债概述 第一节 交易性金融负债 二、交易性金融负债的会计处理 其处理原理同交易性金融资产 帐户设置： 交易性金融负债——本金 ——公允价值变动 第一节 交易性金融负债 1、企业承担交易性金融负债 借：银行存款等（实收） 投资收益（交易费用） 贷：交易性金融负债——本金（公允价值） 第一节 交易性金融负债 2、资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算的利息 借：投资收益 贷：应付利息 资产负债表日，如公允价值高于帐面价值： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债——公允价值变动 如公允价值低于帐面价值，分录相反。 第一节 交易性金融负债 3、企业处置交易性金融负债 借：交易性金融负债——本金 ——公允价值变动（可贷） 投资收益（可贷） 贷：银行存款等 同时将原计入本科目的公允价值变动金额转出： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 （或相反分录） 第二节 其他金融负债 第二节 其他金融负债 一、长期借款的核算 1、取得借款： 借：银行存款 （实收） 长期借款——利息调整（差额） 贷：长期借款——本金 2、计息时： 借：在建工程等 （实际利息） 贷：应付利息 （合同利息） 长期借款——利息调整（差额） 3、归还时： 借：长期借款——本金 贷：银行存款 如利息调整明细帐还有余额，应一次性转入在建工程等账户。 第二节 其他金融负债 例：企业2006年初从银行取得三年期借款100万，属于固定资产专门借款，三年内每年支付利息6万元，到期后偿还本金120万元。假定该固定资产建造期为两年，2006年初开始资本化。 取得借款 借：银行存款 100 长期借款——利息调整 20 贷：长期借款——本金 120 第二节 其他金融负债 采用插值法计算实际利率 r=12.04% 第一年末，计提利息并摊销利息调整 借：在建工程 12.04 贷：应付利息 6 长期借款——利息调整 6.04 第六节 其他金融负债的会计处理 第二节 其他金融负债  第二年末，计提利息并摊销利息调整 借：在建工程 12.77 贷：应付利息 6 长期借款——利息调整 6.77 第三年末，计提利息并摊销利息调整 借：财务费用 13.19 贷：应付利息 6 长期借款——利息调整 7.19 借款到期，归还 借：长期借款——本金 120 贷：银行存款 120 第二节 其他金融负债 二、应付债券的会计处理 1、支付发行费时： （1）发行费用冻结资金期间产生的利息收入，应将其差额作如下处理： 借：在建工程（资本化部分） 财务费用（费用化部分） 贷：银行存款 （2）发行费用冻结资金期间产生的利息收入，视同溢价收入处理： 借：银行存款 贷：应付债券－利息调整 第二节 其他金融负债 2、发行债券，取得款项： 借：银行存款 （实收） 应付债券——利息调整（差额，可贷） 贷：应付债券——面值 3、 计息时： 借：在建工程等 （实际利息） 贷：应付利息 （分次付息）