项目九 企业经营的税收筹划 《税收筹划》教学课件.ppt

筹划分析如下： 方案一：按照已完成工作量法计算。 2015年应确认收入=1 800×60%=1 080（万元） 2015年应确认利润=1 080-400=680（万元） 2015年应纳企业所得税额=680×25%=170（万元） 2016年应确认收入=1 800×40%=720（万元） 2016年应确认利润=720-800=-80（万元） 2016年应纳企业所得税额=-80×25%=-20（万元） 任务一 企业购销活动的税收筹划 方案二：按照已提供产品占应提供产品总量的比例计算。 2015年应确认收入=1 800×50%=900（万元） 2015年应确认利润=900-400=500（万元） 2015年应纳企业所得税额=500×25%=125（万元） 2016年应确认收入=1 800×50%=900（万元） 2016年应确认利润=900-800=100（万元） 2016年应纳企业所得税额=100×25%=25（万元） 任务一 企业购销活动的税收筹划 方案三：按照实际发生的成本占预计总成本的比例计算。 2015年应确认收入=1 800×33.33%=599.94（万元） 2015年应确认利润=599.94-400=199.94（万元） 2015年应纳企业所得税额=199.94×25%=49.985（万元） 2016年应确认收入=1 800×66.67%=1 200.06（万元） 2016年应确认利润=1 200.06-800=400.06（万元） 2016年应纳企业所得税额=400.06×25%=100.015（万元） 任务一 企业购销活动的税收筹划 由此可见，方案一第一年纳税最多，可利用的货币时间价值最小，而且已完成工作量的测量需要专业测量师来完成，受制较多。方案二必须以产品的连续生产为前提，否则此种计算方法不易得到税务部门认可。方案三第一年纳税最少，这样可以充分利用货币的时间价值，相当于获得一笔免息贷款，而且此种方法下，实际发生成本预计占总成本的比例易于确定。因此，润豪公司应采用方案三。 任务一 企业购销活动的税收筹划 小 贴 士 采用合理的方法尽可能推迟确认收入，从而使得利润在前期较少，后期较多，进而晚缴纳企业所得税，这样可以充分利用货币时间价值。 任务一 企业购销活动的税收筹划 涉外办事处的税收筹划 情境4 1.作为企业在外地固定经营活动的办事机构 办事处作为企业在外地固定经营活动的办事机构，向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，持税务登记证副本、《外出经营活动税收管理证明》第二、三、四联，连同运抵货物或经营项目，一并向销售地税务机关申请报验。销售地税务机关对其运抵的货物应对照《外出经营活动税收管理证明》载明的起运货进行查验、核对。 任务一 企业购销活动的税收筹划 纳税人在批准有效期结束后，应向销售地税务机关进行报告。销售地税务机关查明销售情况后，填明销售经营情况的有关栏次，并将报验联留存。办事处向销售地税务机关申请领购发票，并按月向销售地税务机关办理申报手续，最后由办事处凭《外出经营活动税收管理证明》向机构所在地主管税务机关申报纳税。 任务一 企业购销活动的税收筹划 作为常设分支机构 2. 办事处作为常设分支机构向经营地工商管理部门办理营业执照，向经营地税务机关办理税务登记（被认定为增值税一般纳税人），按规定在经营地申请领购发票，在经营地申报纳税，销售收入全额计缴总机构。 任务一 企业购销活动的税收筹划 作为独立核算机构 3. 在经营地工商管理部门办理营业执照，向经营地主管税务机关申请办理税务登记（被认定为增值税一般纳税人），自主经营，实行独立核算，独立处理全部涉税及有关经济事宜。 任务一 企业购销活动的税收筹划 【案例9.5】 典型案例 任务一 企业购销活动的税收筹划 【案例9.5】 任务一 企业购销活动的税收筹划 筹划分析如下： 方案一：向机构所在地主管税务机关申报纳税。 应纳增值税=（300-240）×17%=10.2（万元） 方案二：向经营地税务机关申报纳税。 应纳增值税=300×17%-240×17%=10.2（万元） 根据《企业所得税暂行条例》的规定，37.5万元利润可弥补总公司上一年度亏损。 方案三：向经营地税务机关申报纳税。 应纳增值税=300×17%-240×17%=10.2（万元） 应纳企业所得税额=37.5×25%=9.375（万元）