《税收筹划》全套教案.doc

项目一 认识税收筹划 教学要求 了解税收筹划的基本知识； 熟悉税收筹划的基本原理和技术； 理解纳税筹划风险规避方法。 教学重点 明白税收筹划的基本原理和技术。 教学难点 能够理解主要纳税筹划的技术，并能运用到具体税种的筹划上。 课时安排 本项目安排4课时，理论2+实践2 教学内容 任务一 了解税收筹划的含义、特点和原则 一、税收筹划的含义 （一）基本概念 税收筹划是指在不违反法律、法规的前提下，通过对经营、投资、理财等涉税事项作出事先的谋划与安排，以实现企业价值最大化或股东权益最大化的一种行为。本书所述税收筹划更侧重于纳税筹划，实质上是纳税人的一项财务管理内容，是一种财务管理活动。 （二）税收筹划与相关概念的异同 要真正理解税收筹划的含义，则要分清偷税、漏税、骗税、抗税、欠税、避税等与之相关的概念。税收筹划是在合法前提下进行的以节税为目标的理财行为，而偷税、漏税、骗税、抗税、欠税等行为则是违法行为，避税是否合法则要看具体情况。 1. 偷税 偷税是指负有纳税义务和扣缴义务的人或企事业单位及其负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，故意违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁簿、记凭证，在簿上多列支出或不列、少列收入，或者进行虚伪的纳税申报的手段，不缴或者少缴应当缴纳的税款，并且达到法定偷税数额或者是又偷税的行为。漏税是指纳税人并非故意未缴或者少缴税款的行为由于不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。如错用税率，漏报应税项目，少计应税数量，错算销售金额和经营利润等。税法规定，对漏税者，税务机关应当令其限期照章补缴所漏税款，逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收一定的滞纳金。漏税是指纳税人并非故意未缴或者少缴税款的行为骗税所采取的是假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单等手段骗取出口退税款的行为。有骗取出口退税行为的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。抗税是指纳税人，扣缴义务人以暴力威胁方法拒不缴纳税款的行。对抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款滞纳金外，依法追究刑事责任，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款税收筹划具有以下特征。风险性上述特征的存在，决定了税收筹划是一综合性学科，涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面知识，其专业性相当强，需要很强的专业技能来进行操作，以规避风险。 税收筹划是对纳税人权利的保护。因为纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多税收。税收筹划必须遵循一定原则，以免失败。稳健性原则一般而言，节税的收益越大，风险也越大。节税收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险紧密相连。税收筹划要在节税收益和节税风险之间进行权衡，以保证能够真正取得财务利益。　　??? 绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少，即在多个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款额最少的方案。相对节税是指一定时期内的纳税总额并没有减少，但由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。风险节税是指一定条件下，把风险降低到最低水平从而获得的超过一般节税所减少的税额。其主要考虑了节税的风险价值，一般情况下，风险越大，风险价值越大。 免税技术免税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的技术。例如，农业生产者销售自产农业产品，免缴增值税。税技术减税技术是指在法律允许的范围下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的技术。各国减税的目的有两个:一是照顾目的，如对于遭受风、火、水、雾等严重自然灾害的企业可以减轻或免征企业所得税一年，这是国家照顾性质的减税；二是出于鼓励，利用税收手段调控、引导经济的发展。??? 税率差异技术是指在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节减税收的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异和企业类型差异等。分割技术是指在法律允许的范围内，使所得财产在两个或多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加而直接节减税收，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。如纳税人可以增加费用扣除额以节减企业所得税。抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵免额增加而绝对节税的技术。如:国外所得已纳税款的抵免，研究开发费用等鼓励性抵免。延期纳税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税款而相对节税的技术。由于货币的时间价值，纳税人对因节税省下的资金进行投资，可产生更大的收益，对纳税人而言是相对节减税收。退税技术是指在法律允许的范围内