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第一章 实训题答案 一、判断 ×√××√，√×√×× 二、单项 DACDC ACCAB 三、多项 ABCD，BCD，ABD，ABC，ABCD BC，ABC，CD，ABCD，ABC 四、案例 （1）审计主体：安达信；审计对象：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动 （2）注册会计师审计 （3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。 第二章 实训题答案 一、判断×√××√，×√××√ 二、单项 ACBAD,DDACD 三、多项ABCD,AB,AD,BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD 四、综合 1. （1）应回避。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。付华拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。 （2）应回避。担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。 （3）应回避。鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员，会影响独立性。注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。 （4）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。付华注会未回避，影响了独立性。 （5）应回避。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。 2. （1）违反。当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，事务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。 （2）不违反。如果存在影响注会个人独立性的情形，应将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。该注会已被调离，所以不影响。 （3）违反。如果存在影响注会个人独立性的情况，应当将独立性受到影响的鉴证小组成员调离鉴证小组。该事务所未把受到损害的人员调离审计小组，影响了独立性。 （4）违反。会计师事务所设计或运行某系统后，对该系统运行的有效性出具鉴证报告，会影响独立性。计算机专家李先生曾在V银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，C会计师事务所特聘李先生协助测试V银行的计算机信息系统，影响独立性。 （5）违反。注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务。C会计师事务所按50%比例分配审计收费，属于乡第三方支付佣金或回扣，损害了审计独立性。 （6）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。B注会未回避，影响了独立性。 第三章实训题答案 一、判断××√××，√√√×√ 二、单项BBAAA,DADCD 三、多项AB,ABCD,AB, ABD,AC,ABC,ABC,ABC,ABCD,ABD 四、综合 认定的含义 认定名称 所属类别 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 发生 与各类交易和事项 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 完整 与列报 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 准确 与各类交易和事项 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生及权利和义务 与列报 交易和事项已记录于正确的会计期间 截止 与各类交易和事项 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之有关的计价或分摊调整已恰当记录 计价和分摊 与期末账户余额 财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当 准确性和计价 与列报 所有应当记录的交易和事项均已记录 完整 与各类交易和事项 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 权利和义务 与期末账户余额 交易和事项已记录于恰当的账户 分类 与各类交易和事项 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 完整 与期末账户余额 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 存在 与期末账户余额 财务信息已被恰当的列报和描述 分类和可理解性 与列报 第四章 实训题答案 一、判断√××××，√××√√ 二、单项BBCAB, BDBBD 三、多项ABCD,ABC,ABCD,ACD,ABCD,AB,ACD,AB, BCD,ABCD 四、综合 1.(1)16.67%，3%，5%，