第三章_营业税资料.pptVIP

1.营业税概述 1.1营业税的含义： 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征的一种商品劳务税。 1.2营业税的特点 按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力。 多环节总额课征。 征税范围与增值税的征税范围互为补充 简便易行，容易计征 营业税概述 1.3营业税与增值税的关系 区别：(1)征税范围完全相反，互相排斥。 营业税与增值税的关系 (2)和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。 (3)计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税计税依据中有个别扣除的情形外，其余是就营业全额征税。 所提供或者接受的劳务在境内； 所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内； 所转让或者出租土地使用权的土地在境内 所销售或者出租的不动产在境内； 在境内载运旅客或货物出境； 在境内组织旅客出境旅游； 在境内提供保险劳务。 “境内”的界定 特别提示 （1）境内提供保险劳务： ①境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险； ②境外保险机构以在境内标的物所提供的保险。 （2）将无形资产转让给境外的企业或者个人不缴纳营业税； （3）境外的土地使用权转让给境内的企业或个人不缴纳营业税。 例题 【例】下列各项中，应当征收营业税的有(　)。 　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 『正确答案』AD 『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。  交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输，装卸 搬运 建筑业：建筑、安装、修缮、装饰。 邮电通信业：传递函件或包件（含快递业务）、邮 汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 文化体育业：表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。 金融保险业：贷款、融资、租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务、保险业。 服务业：代理、旅店、旅游、饮食、仓储、广告和其他服务业。 娱乐业：歌、舞、卡拉OK厅，音乐茶座，游艺和台球、高尔夫球、保龄球场。 注意：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不征营业税。 2.1.2转让无形资产 具体范围:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 注意：以无形资产投资入股不征收营业税，在投资期内转让其股权的也不征营业税。 （1）销售建筑物及其他土地附着物。 （2） 以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 （3）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税； （4）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税。 建筑业 特别提示： 自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为。纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人(包括个人自建自用住房销售)将自建房屋对外销售或赠送，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 混合销售行为,应缴增值税还是营业税的确定方法与增值税中的相同。 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收增值税。 转让不动产有限产权或永久使用权，单位将不动产无偿赠与他人，均视同销售不动产。 自建建筑物后销售应视同提供应税劳务（按建筑业和销售不动产缴纳两道营业税），若自用则自建行为不属应税劳务。 委托发放贷款的，受托发放贷款的金融机构 建筑安装业务分包或转包的，总承包人。 境外单位或者个人在境内未设有经营机构的，代理者；没有代理者的，受让者或者购买者。 进行演出由他人售票的，售票者。 演出经纪人为个人的，售票者。 采用分保险业务的，初保人。 个人转让除土地使用权外的无形资产，受让者。 例：某企业委托银行发放贷款，取得贷款利息收入，根据税法的规定，该企业为营业税纳税义务人，应当就其取得的该利息收入依法缴纳营业税。同时，仍根据税法的规定，该税款并非由该企业自行计算直接缴纳，而是由受托发放贷款的银行负责从其向该企业支付的贷款利息中代为扣除应缴的营业税，并以扣除税金后的余额向该企业支付。该银行代扣的该税款，由其按照规定的解缴税款期限向有关税务机关申报缴入国库。 该银行即为“