北交大第十一章财务会计报告资料.ppt

本章主要内容 第一节 财务会计报告概述 附注 是会计报表的补充，主要是对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明 . 注意： 附注中的说明不能用来更正表内的错误，也不能用以代替报表正文中的正常分类、计价和描述，或与正文数据发生矛盾。 二、会计报表的作用 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 静态报表(资产负债表) 动态报表(利润表等其 他报表) 年报 半年报 季报 中期报表 月报 其中：资产负债表和利润表应报送中期报表和年度报表，现金流量表和各种有关附表只报送年度报表。 企业会计报表 汇总会计报表 四、会计报表的分类 五、报表使用者 六、会计报表的基本结构及要素 ■基本结构：表首、表体、表尾附注 ■会计报表要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 现金流量表、所有者权益变动表是 六大要素的综合反映 七、会计报表的质量特性和编制要求 ■质量特性 可理解性； 相关性； 可靠性； 可比性； ■工作底稿法 在编报表前先编制工作底稿，在工作底稿上先对账户余额进行试算和调整，然后列出试算平衡表和报表的雏形，最后据以编制会计报表。 ■直接填列法 不编制工作底稿，直接根据账户余额、本期发生额等有关资料编制报表。 第二节 资产负债表 三、作用 ■揭示了企业所拥有的经济资源及其分布与结构。 ■反映企业的资金来源构成及其偿债能力 ■编制方法 根据总账余额直接填列； 根据几个同类总账余额合并计算填列； 根据总账余额减去抵减项目后的净额填列； 根据总账所属明细账余额分析计算后填列。 宏兴公司2008年12月31日资产负债表 第三节 利润表 三、结构及编制方法 ■利润表的编制方法 月报表： ①本月数栏（本月实际发生额） ②本年累计数栏（年初至本月末止的累计实际发生额） ③ 各项目的内容及填列方法p259 现金流量表的作用(功能) ■能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因； ■能说明企业偿债能力和支付股利的能力； ■可用来分析企业未来获取现金的能力。 ■可用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响 ■可通过附注提供不涉及现金的投资和筹资活动信息 现金流量的分类 *经营活动产生的现金流量 *投资活动产生的现金流量 *