2第二章增值税法祥解.pptVIP

进项税额抵扣时间 　　2010年1月1日后开具：　　（1）增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。　　（2）实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对。　　未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 (四)应纳税额计算中的特殊问题 1.进项税额不足抵扣的处理 2.扣减发生期进项税额的规定 3.销货退回或折让的税务处理 4. 向供货方取得返还收入的税务处理 5.金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题 【例题15】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2014年3月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（　）。 　　A.商场应按120万元计算确定销项税额　　B.商场应按124.8万元计算销项税额　　C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元　　D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 　【答案】AD 　 【例16】某原煤生产企业为增值税一般纳税人，2014年1月发生以下业务；　　（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10.2万元。支付不含税运费4万元，取得货运增值税专用发票。　　（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。 　 　（3）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元，取得运输企业增值税专用发票。　　（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。　　（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。　　（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。　　 （说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0。） 　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。　　（1）计算该企业当月的增值税进项税额。　　（2）计算该企业当月的增值税销项税额。　　（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。 【答案】 （1）进项税额＝10.2＋4×11%＋8×（1－1/5）＋6×11% ＝17.7（万元） （2）销项税额＝9000×500×1/3÷10000×17%＋（200＋500）×500÷10000×17%＋25×13%＝34.7（万元） （3）应纳增值税＝34.7－17.7＝17（万元） 计算公式 应纳税额＝销售额×征收率 销售额 销售额＝含税销售额÷ （1＋征收率） 征收率 3％ 实例 某工业企业2014年4月含税销售额为9万元。则： 不含税销售额＝90000÷（1＋3%）＝8737.86元 应纳税额＝ 8737.86 ×3％ ＝ 2621.36元 五、小规模纳税人应纳税额计算 【例17】某汽车配件商店2013年应税销售额为60万元,2013年3月购进零配件15000元,支付电费500元,当月销售汽车配件取得零售收入18000元,收取包装费2000元，则该商店3月份应纳增值税为（ ）元。 A.1018.87 B.1032.08 C.692.31 D.582.52 【答案】D 该商店为小规模纳税人,应纳增值税 =(18000+2000)÷(1+3%)×3%=582.52元 六、几种经营行为的税务处理 （一）混业经营 （二）混合销售行为 1.含义:即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。 2.税务处理: 混合销售行为原则上依据纳税人的经营主业判断是征增值税，还是征营业税。 3.【应用举例】 (1)防盗门生产企业销售防盗门并负责安装； (2)销售家具的厂商，在销售家具的同时送