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第三章 应收及预付款项 第二节 应收票据 第一节 应收账款 一、应收票据的概念 二、应收票据的核算 三、应收票据贴现的核算 一、应收票据的概念 二、应收票据的核算 二、应收票据的核算 二、应收票据的核算 二、应收票据的核算 二、应收票据的核算 二、应收票据的核算 三、应收票据贴现的核算 三、应收票据贴现的核算 三、应收票据贴现的核算 三、应收票据贴现的核算 三、应收票据贴现的核算 三、应收票据贴现的核算 * 企业财务会计第三章第二节 sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn * sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售水平、材料、提供劳务等收到的商业汇票。 按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按照是否带息可分为带息票据和不带息票据。 采用商业汇票结算时，企业应设置“应收票据”账户来核算应收票据的增减变动及期末结存情况。企业因销售商品等收到对方开出的商业汇票，应借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”账户。企业收到汇票款时，借记“银行存款”，贷记“应收票据”。对于票据到期而对方无力付款的情况，企业应将应收票据转为应收账款，借记“应收账款”，贷记“应收票据”账户。 主营业务收入 应收票据 银行存款 其他业务收入 劳务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 注：①因销售商品、材料或提供劳务等收到商业汇票；②收到商业汇票款。 图表3-3 应收票据业务核算流程图 . 应收账款 应收票据 银行存款 财务费用 短期借款 注：①取得贴现金额；②贴现票据到期，企业无力付款；③企业存款不足，转为借款。 图表3-4 应收票据贴现业务核算流程图 . 应收账款 [例3-6]：甲公司3月1日销售A商品一批，开局增值税专用 发票注明价款5000元，增值税850元，。对方开出为期3个 月的商业汇票一张，抵付货款。 (1)收到票据时： 借：应收票据——X企业 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税费——应交增值税（销项税额）850 [例3-6]：甲公司3月1日销售A商品一批，开局增值税专用 发票注明价款5000元，增值税850元，。对方开出为期3个 月的商业汇票一张，抵付货款。 (2)票据到期对方付款时： 借：银行存款 5850 贷：应收票据——X企业 5850 [例3-6]：甲公司3月1日销售A商品一批，开局增值税专用 发票注明价款5000元，增值税850元，。对方开出为期3个 月的商业汇票一张，抵付货款。 (3)票据到期对方无力付款时： 借：应收账款——X企业 5850 贷：应收票据——X企业 5850 贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按照贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。 贴现时，关键在于贴现利息的计算。其计算公式为： 贴现利息=票面金额*年贴现率*贴现日数/360 实际贴现金额=票面金额-贴现利息 (一)应收票据贴现的含义 企业在办理贴现后根据银行支付的金额，借记“银行存款”账户，根据计算的贴现利息借记“财务费用”，根据票面金额贷记“应收票据”账户。 应收票据贴现业务核算流程如图表3-4所示。 (二)贴现的核算 (二)贴现的核算 应收票据 银行存款 财务费用 短期借款 注：①取得贴现金额；②贴现票据到期，企业无力付款；③企业存款不足，转为借款。 图表3-4 应收票据贴现业务核算流程图 . 应收账款 (二)贴现的核算 [例3-7]：某企业4月1日将7月1日到期，面值1000元的票 据到银行办理贴现，银行年贴现率为9%，则： 贴现利息=1000*9%*3/12=22.5(元) 贴现金额=1000-22.5=977.5(元) (1)做会计分录如下： 借：银行存款 977.5 财务费用 22.5 贷：应收票据——X企业 1000 (二)贴现的核算 [例3-7]：某企业4月1日将7月1日到期，面值1000元的票 据到银行办理贴现，银行年贴现率为9%，则： 贴现利息=1000*9%*3/12=22.5(元) 贴现