第一章税收概述解析.ppt

税 法 学 主讲人:浙江工商大学法学院王惠 Wanghui_wcy@ 公共邮箱:wangzi2000@ M:123456 参考文献: ?徐孟洲:普通高等教育“十五”国家级规划教材《税法学》,中国人民大学出版社 朱大旗编 :《税法》 中国人民大学出版社 2008年度注册会计师全国统一考试辅导教材: :《税法》,经济科学出版社 刘剑文主编、熊伟副主编:《财政税收法》(教学参考书),法律出版社2000年版 [日]北野弘久：《税法学原论（第四版）》，陈刚等译，中国检察出版社2001年版。 刘剑文、熊伟：《税法基础理论》，北京大学出版社2004年版。 刘剑文主编：《财税法学研究述评》，高等教育出版社2004年版。 刘剑文主编：《财税法论丛》，法律出版社2002年至今系列出版物 第一章 税收原理 第一节 税收概述 一、税收的产生 （一）国家的产生是税收产生的前提条件 （二）社会经济条件决定税收的存在与发展 二、税收的特征 1．税收的强制性。 2．税收的无偿性 3．税收的规范性。 4．普适性和公共目的性 三、税收的概念 (一)在我国古代经常与“赋” “租” “捐”等字连用，形成了“赋税”、“税赋”、“租税”、“捐税”等词语，表明“税”曾与“赋”、“租”、“捐”相通或相关。 (二)对税收的各种定义 税收定义为： 税收是国家或政府为实现公共职能、满足公共需要，凭藉政治权力，依据法律规定，强制参与社会产品分配和再分配，无偿取得财政收入的一种形式。 这一定义包涵以下几层含义： 税收是一个历史范畴，有其自身产生、发展、消灭的过程； 税收是一个财政范畴，是国家取得，上入的主要途径和方式； 国家征税凭借的是政治权力。马克思说：在我们面前有两种权力，一是财产权力，一是政治权力，国家征税凭借的就是政治权力； 税收与国家法律密切相联。 税收属于分配范畴。社会再生产是由生产、分配、交换和消费组成的有机体，税收在社会再生产过程中属于分配范畴，而与一般的分配相比，税收是一种以国家为主体的分配，它所体现的是以国家为主体的分配关系。 四、税收的本质 资产阶级经济学家对国家为什么要征税、人民为什么要向国家纳税的问题进行了研究，并形成了很多不同的学说。 最主要的学说有：公需说、交换说、牺牲说、社会政策说等。 公需说： 也称公共福利说，流行于17世纪封建主义向资本主义过渡时期，代表人物是德国旧官房学派柯劳克，该学说认为税收是国家公共福利开支费用，征税的理由是公共需要。其理论基本点是认为国家的职能在于增进社会公共福利。 交换说： 又被称为利益说、交易说、代价说，发端于18世纪初的法国，由小资产阶级思想家卢梭力倡，19世纪初以法国无政府主义者蒲鲁东为代表，后经亚当·斯密发展成英国古典学派的主张。 此说以社会契约理论为立论基点，认为税收是国家保护公民利益时所获得的代价。 义务说： 在19世纪后其由德国劳吾等资产阶级学者提出. 它认为纳税是公民应尽的义务，任何公民都不得例外。 社会政策说： 该说在进入20世纪后，由美国学者赛格里曼·汉森提出的. 他认为税收是矫正现代社会所得的财富分配不公的社会政策，国家通过征税可以改变收入和财产的不平等。 五、税收的职能 （一）收入职能。 （二）调控职能。 （三）保护职能。 （四）监督职能。 第二节 税收的分类 税收分类是对税种的分类，它是对税收体系中的各种税按其性质和特点，根据一定标准进行的归类，性质相同或相近的税种归为一类。税收分类的意义在于进行分类后，更易于对各税种的特点和优劣进行分析、研究、评价，找出相同的规律，以便能更好地发挥税收的作用。 经过1994年税改，共有21个税种。 税收分类可以按不同的标准进行，主要有以下几种： 按征税对象分类 按税收支配权分类 按税收负担能否转嫁的标准分类 按计税依据的标准分类 按税收缴纳的形式分类 按税收是否具有特定用途分类 按税收与价格的关系分类 按征税对象分类 根据这一标准，可将全部税种分为商品税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 商品税（又称流转税），是以商品（包括劳务）的流转额为征税对象的一类税种。 所得税（又称收益税），是国家以法人和自然人在一定期限内获得的所得为征税对象的一类税种。 资源税是以自然资源的采掘、利用为征税对象的一类税种。 财产税是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的一类税种。 行为税也称特定行为税，它是对纳税人的某些特定行为征收的一类税种。 按税收支配权分类 税收支配权主要指税收的征收管理权、税收收入的归属权和税收收入的使用权。 以税收支配权为标准，可将全部税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税。 按税收支