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第八章全面预算管理 本章学习方法： 注重理论理解 一、全面预算管理 含义 全面预算管理工作内容 1.事前编制全面预算——作为控制目标 2.事中计算分析差异——加强日常控制 3.事后全面预算的考核与评价——激励工作积极性 定义：全面预算管理是通过编制全面预算的形式，合理规划企业内部各种财务及非财务资源，并以全面预算为目标，控制、考核各责任单位工作业绩，以加强企业内部各个部门、各项业务进行有效控制的一种内部管理方法 。 预算 以数字金额表示的未来特定时期规划（工作打算） 二、全面预算含义 正确理解全面预算的涵义 要点1：内容全：包含计划期生产经营、投资、财务等各方面业务的预算； （全面预算是全员预算、全过程、全方位的预算，要作到凡涉及资金活动的企业行为都要有预算，应将预算指标分解到最低一级的责任单位或岗位、个人，每一个环节，每一个层面都实行预算控制，横向到边，纵向到底，使预算无死角、无遗漏。） 要点2：各分项预算之间相互联系，形成整体 二、全面预算含义 定义： 全面预算是反映企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营、投资活动的总体财务计划。 三、全面预算的基本内容 1.营业预算（经营预算）： 企业日常发生的各项基本经营业务的预算。 包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、管理费用预算、销售费用预算。 2.资本预算： 3.财务预算： 具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。 四、全面预算的体系（各分项预算之间的关系） 全面预算编制的起点和关键是： 销售预算 五、全面预算编制 1.预算指标要具体、详细。 2.营业预算及资本预算中都要列示现金收入及支出额，方便现金预算编制。 3.成立“预算编制委员会”负责预算编制。 4.编制时间：第四季度 5.编制体制 （1）自上而下体系： 根据中长期规划确定预算期总目标 →层层分解 →基层预算 缺点：预算执行者缺乏参入，不利于调动工作积极性 （2）自下而上体系 根据中长期规划确定预算期总目标 →基层自编预算 →层层汇总协调 →最后预算 优点 ：利于调动职工的积极性 缺点：防止基层单位的“预算松弛”现象。 五、全面预算的编制 6.具体编制 资料2. 材料 单位产品定额耗量 预计存量 编号 单价 甲产品 乙产品 期初 期末 1号 2.5元 3单位 — 3000单位 3000单位 2号 3元 2单位 1单位 2000单位 2500单位 要求： 编制直接材料预算，设全部货款当期支付。 （1）生产耗用量（作为生产中材料耗量的控制标准） 1号材料耗量= 9000×3=27000单位 2号 材料耗量=甲产品耗用量+乙产品耗用量=9000×2+5000×1=23000单位 2）材料采购量（作为采购部门控制：计算经济订货量等） 1号采购量=27000+3000-3000=27000单位 2号采购量=23000+2500-2000=23500单位 3）采购成本 1号材料总成本=27000×2.5=67500元 2号材料总成本=23500×3=70500元 4）现金需求量（财务部门安排资金供应） 67500+70500=138000元 资料3： 单位产品耗用工时资料 产品 单位产品工时标准 标准小时工资率 甲产品 2小时 10元 乙产品 1小时 10元 要求：编制直接人工预算。 直接人工预算需列示内容： （1）产品人工总工时 （2）人工总成本 全面预算编制总结： 全面预算数据的计算同财务会计 不同的是：财务数据是根据事后实际发生额计算，预算是根据预计的成本费用及销售情况计算 练习：某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量 分别为1000件、800件、900件850件，生产每件甲产品需要 2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量 等于下一季度销售