会计基础培训解析.pptVIP

培训提纲 会计要素 会计科目 借贷记账法与会计等式 会计核算的基本规定 记账规则 会计凭证 账务组织 账务核对 错帐更正 资产 负债 所有者权益 会计要素 收入 费用 利润 资产负债表 损益表 反映财务状况 反映经营成果 会计要素 资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。 收入：指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 成本：指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润：指企业在一定期间的经营成果。 会计科目 按照会计科目与资产负债表关系进行分类，分为表内科目、表外科目和备忘科目 表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类 表外科目核算或有业务和承诺事项 备忘科目核算有价单证、重要空白凭证等 借贷记账法与会计等式 借贷记帐法是根据复式记帐原理 借贷记账法是以会计科目为主体 以“借”“贷”作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则。 “借”表示资产、费用的增加或负债、所有者权益、收入减少； “贷”表示负债、所有者权益、收入的增加或资产、费用的减少。 资产＝负债+所有者权益 利润=收入-费用 发生额平衡公式 各科目的借方发生额合计数＝各科目的贷方发生额合计数 余额平衡公式 各科目的借方余额合计数＝各科目的贷方余额合计数 某支行1月8日收到某单位缴存现金10,000元 借：现金 10，000 贷：活期存款--××户 10，000 某企业3月9日用银行存款归还某支行贷款5,000元。 借：活期存款 --××户 5，000 贷：××贷款 --××户 5，000 会计核算的基本规定 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。12月31日为年终决算日，如遇该日为节假日，仍作为决算日。 会计核算以人民币为记账本位币。外汇业务采用外币分账制。人民币业务以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。 凭证、账簿的各种代用符号为：“第号”为“＃”，“每个”为“＠”，人民币“元”符号为“￥”，年、月、日简写顺序应自左而右“年／月／日”，年利率以“％”表示，月利率以表示“‰” ，日利率以“? ” 表内业务根据复式记账原理，采用借贷记账法，以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有“借”必有“贷”借贷必相等。 表外业务根据单式记账原理，采用收付记账法。 会计核算必须坚持：钱账分管，有账有据，及时记账，当日结账，总分核对,内外核对。账账、账款、账实、账表、账据、内外账务全部相符。 现金收入，先收款后记账；现金支出，先记账后付款；转账业务先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥进账。 记账规则 帐簿应按有效凭证序时登记，逐次结计余额；使用蓝黑、炭素墨水钢笔书写，复写账页使用复写纸，蓝黑圆珠笔书写。 对同一帐户发生多笔同样业务，审核后可编制汇总传票记账。 记账发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后再记账。凭证金额错误应更换凭证。 帐簿上的一切记载不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液销浊，不得用复写账页代替原始账页。 会计凭证 会计凭证包括原始凭证和记账凭证 会计凭证的基本要素： 1. 年、月、日； 2.收、付款单位的开户行、户名和账号； 3.人民币或外币符号和大小写金额； 4.款项来源、用途或摘要及附件的张数； 5.会计分录和凭证号码； 6.单位按照有关规定的印章； 7.银行及有关人员的印章。 记账凭证包括基本凭证和特定凭证 会计凭证的填制必须要素齐全，数字正确，内容真实，字迹清楚。 受理会计凭证时，应认真审核凭证的真实性、正确性、完整性和合法性 。 会计凭证传递必须做到准确及时，手续严密，办妥交接，先外后内，先急后缓，除特殊规定外，一律由内部人员传递。 账务组织 银行的账务组织包括明细核算和综合核算。 明细核算是以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、余额表三部分内容组成。 其账务处理程序是： 首先，根据传票记载分户账； 其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载； 最后，营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表。 综合核算是以科目为基础进行的核算，由科目日结单、总账、日计表三部分组成。 其账务处理程序是： 首先，根据同一科目的传票填制科目日结单； 总账按科目设置，根据科目日结单借贷发生额合计数填