项目4填制与审核会计凭证要点分析.pptVIP

基 础 会 计 项目四 填制与审核会计凭证 《红楼梦》第五十三回中贾蓉在礼部关领春祭赏银的一个原始凭证 ……一面说，一面瞧那黄布口袋，上有印就是“皇恩永錫” 四个大字，那一边又有礼部祠祭司的印记，又写着一行小字，道是“宁国公贾演荣国公贾源恩锡永远春祭赏共二分，净折银若干两，某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫，值年寺丞某人”，下面一个朱笔花押。 由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是: 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务经何人手 项目四 填制与审核会计凭证 【本项目教学要点】 填制和审核会计凭证是整个会计核算的起点，是保证会计核算结果真实、可靠、合法的基础。 原始凭证、记账凭证的填制和审核技术，了解会计凭证的传递和保管。 会计凭证 为了保证会计信息的真实性和可靠性，记入账户的每项经济业务都必须有可靠的真凭实据（书面文件），以证明经济业务的发生和完成情况，这些书面文件就是会计凭证。 填制和审核会计凭证 本项目将阐明各种会计凭证的性质、用途和填制与审核的方法，以及严格凭证手续制度对于保证会计资料、会计信息的正确性和合法性的重要意义。 本项目主要任务 任务一识别会计凭证及其种类 任务二 填制与审核原始凭证 任务三 填制与审核记账凭证 任务四 传递与保管会计凭证 任务一 识别会计凭证及其种类 一、会计凭证及其种类 所谓会计凭证，是指记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面文件。 会计凭证按其填制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两种。 （一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，是用来证明经济业务发生或完成情况的最初的书面证明，是记账的根本依据或原始依据。因此，原始凭证也叫原始单据。 按照《会计法》的要求，一切经济业务发生时都必须如实填制原始凭证，以证实经济业务的发生或完成情况。 企事业单位中应用的原始凭证有很多 如购销业务活动中的“发货票”， 财产物资收发业务中的“出库单”、“入库单”， 库存现金收付业务中的“收据”、“借据”， 银行结算业务中的各种转账结算凭证等。 凡是不能证明经济业务发生和完成情况的各种书面证明，如“购料申请单”、“购销合同”、“银行对账单”等，均不能作为原始凭证据以记账。 原始凭证分类 1.原始凭证按其来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证两种 (1)外来原始凭证 外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从外单位或个人处取得的单据。 如供应单位开出的增值税专用发票，银行结算凭证，收款单位或个人开出的收据，出差人员取得的车票、船票、机票、宿费单、铁路托运单、运杂费收据等。 凡外来原始凭证必须盖有单位的公章或财税机关的统一检章方为有效。 （2）自制原始凭证 自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门的有关人员填制的单据。 如“原材料成本计算表”、“收料单”、“产品入库单”、“领料单”、“产品出库单”、“工资结算单”、“差旅费报销单”、“制造费用分配表”、“固定资产折旧计算表”等。 自制原始凭证需提供给外单位的一联，也应加盖本单位的公章。 2.原始凭证按其填制手续不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三种 (2)累计凭证 是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证。 如自制原始凭证中的“限额领料单”。 累计凭证的填制手续不是一次完成的，而是陆续发生分次填写的，只有完成全部填制手续后，才能作为原始凭证据以记账。 (1)一次凭证 (1)一次凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证。所有的外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证中大部分也是一次凭证。 如“收料单”、“领料单”、“制造费用分配表” 一次凭证只需填写一次即完成全部填制手续，作为记账的原始依据。 可以看到 企业对某个用料部门规定了某种材料在一定时期（通常为一个月）内的领用限额。 每次领料时，在“限额领料单”上逐笔登记，并随时结出限额结余，到月末时，结出本月实际耗用总量和限额结余，送交财务部门，作为会计核算的依据。 这样不仅可以预先控制领料，而且可以减少凭证的数量，简化凭证填制的手续。 (3)汇总凭证 是指根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制而成的一种原始凭证。 如将记录全月领料业务的“领料单”加以汇总后编制的“发料凭证汇总表”。 一张汇总凭证只能汇总同类经济业务，不能汇总两类或两类以上不同类型的经济业务。 （二）记账凭证 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定经济业务应借、应贷会计科目及金额的书面证明，是登记账簿的直接依据。 原始凭证则作为记账凭证的附件粘贴在记账凭证之后，这样，不仅可以妥善保管原始凭证，简化记账工作，减少差错，而且便于对账和查账，提高记账工作的质量。 记账凭证分类 （