第4章会计循环要点分析.pptVIP

第四章 会计循环 会计循环概述 会计凭证 会计账簿 第一节 会计循环概述 第二节 会计凭证 二、会计凭证种类 三、原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 填制凭证的日期和凭证的编号 填制和接受凭证的单位名称 经济业务的基本内容 填制单位和有关人员的签章 （三）原始凭证的审核 第一，审核原始凭证所记录的经济业务的真实性与合规性 第二，审核原始凭证是否符合填制完整、正确与及时性要求 记账凭证---内容 记账凭证必须具备的基本内容有： （1）记账凭证的名称； （2）填制凭证的日期； （3）凭证的编号； （4）经济业务内容的摘要； （5）应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）和金额； （6）所附原始凭证的张数； （7）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。 通用记账凭证的基本内容（7要素）（通用格式） 通用记账凭证式样含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 举例：记帐凭证的种类 举例：记帐凭证的种类 一、会计账簿的意义与种类 （一）会计账簿的概念与基本内容 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的若干帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。 （三）会计账簿的种类 （三）会计账簿的种类 （二）分类账簿的格式与登记方法 1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 四、结账与对账 （一）结账 1.结账的含义 ◆ 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 (二)对账 1.对账的含义 对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的是为了保证账证、账账、账实相符，从而使会计信息真实可靠,为编制会计报表提供真实可靠的会计信息。 2.结账的步骤 3.结账的方法 ●月结(季结） — 每月（季）末时进行的结账。 ●年结 — 年末时进行的结账。 2.对账的内容 账证核对 账账核对 账实核对 (1)账证核对：主要检查登账中的错误 将各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等）与有关会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）相核对，这种方法主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。 3. 核对方法 (2)账账核对：在账证基础上对各种账簿之间有关指标的核对 1）总分类账户之间的核对 全部总分类账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对，期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。 2）总账与现金日记账、银行日记账核对。 3）总账发生额与所属明细账发生额合计数核对，总账期末余额与所属明细账期末余额合计数核对。 4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的财产物资明细账核对。 (3) 账实核对 1）现金日记账的余额与库存现金实际数核对。 2）现金日记账的余额与银行对账单核对。 3）财产物资明细账的结存数与财产物资实存数核对。 4）各种应收款项、应付款项明细账的余额与有关往来 单位核对。 五、账簿的更换和保管 （一）账簿的更换 新的会计年度开始，应按会计制度规定更换账簿。 总账、日记账和大部分明细账要每年更换一次。 部分明细账如固定资产卡片，如年度内变动不多，年初 可不必更换账簿。 （二）账簿的保管 会计凭证.会计账簿.会计报表等都是重要的经济档案和 历史资料，必须按照《会计档案管理办法》妥善保管。 链接发票 卡片式账簿 账 簿 账 簿 订本式账簿 活页式账簿 日记账 总 账 明细账 卡片箱 按外表 分类 1、账簿登记规则 ◆1. 根据凭证记账,登记内容齐全 ◆2. 使用蓝黑墨水,红字限制使用 ◆3. 账页连续登记,不得隔页跳行 二、会计账簿登记 2.记账发生错误,按规定方法更正 3.说明简明扼要,书写适当留格 总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料