第4章企业主要经营过程的核算要点分析.ppt

计划成本法概念 计划成本法是指企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设“材料成本差异”科目，作为计划成本和实际成本联系的纽带，用来登记实际成本和计划成本的差额，同时计划成本法下存货的总分类和明细分类核算均按计划成本计价。 优点 存货采用计划成本法核算，有利于简化财务会计处理工作，有利于考核采购部门的经营业绩，促使降低采购成本、节约支出，因此，这一计价方法在大中型制造企业中得到了广泛应用。 原材料按计划成本计价收发的核算 （一） 原材料增加的核算：　1、外购：（1）采购材料时： 借：材料采购　　　　　　　　　　　应交税费－增（进项税额） 贷：银行存款（2）材料入库时： 借：原材料（入库数量×计划单价） 贷：材料采购（实际成本） 借或贷：材料成本差异（差额）  （收料差异用借贷方向结转）2、原材料减少的核算：（1）平时发出材料时： 借：生产成本等　　　　　　　　　　　　 贷：原材料（计划成本）（2）月末结转差异时： 借：生产成本等　　　　　　　　　　　　 贷：材料成本差异（超蓝节红） （发料差异用红蓝字结转） 原材料按计划成本计价收发的核算 原材料按计划成本计价收发的核算 原材料按计划成本计价收发的核算 原材料按计划成本计价收发的核算 耗费材料、工资和其他费用，产出产品。实物形态上是由储备资金变成生产资金再变成为成品资金。过程的重点是计算生产产品的成本 材料消耗 3、期间费用 财务费用 管理费用 销售费用 二、产品生产成本的核算 （一）成本计算的方式 1、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接支出可直接计入某种产品的成本。 2、制造费用：若生产两种以上产品，须通过分配的方式计入各种产品成本。 分配率 = 当月发生的制造费用总额 生产工人工资（工时）总额 某种产品应负担的费用 = 某产品生产工人工资（工时）数 分配率 例 8月，A企业车间领用甲材料36000元，其中，生产A产品领用20000元，生产B产品领用16000元，车间一般领用乙材料1300元，管理部门领用乙材料1700元。 借：生产成本——A 20000 ——B 16000 制造费用 1300 管理费用 1700 贷：原材料 ——甲 36000 ——乙 3000 （二）生产过程发生的主要经济业务 1、生产消耗材料 2、结算支付职工工资 3、发生各种制造费用 4、结转制造费用，将其分配计入各种产品成 本。 5、结转完工入库产成品的生产成本 “生产成本” “制造费用” 待摊费用 预提费用 库存商品 应付职工薪酬 累计折旧 （三）生产过程核算设置的账户 * 1、“生产成本”账户 目的：核算企业在产品生产过程中所发生的各种生产费用。 结构：成本类账户 借方（+） 生产成本 贷方（-） 发生的各项 完工产品已转出 生产费用 的实际成本 余额：尚未完工的 在产品的生产费用 该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。 设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。 2、“制造费用”账户 目的：核算企业在产品生产过程中不能直接记入“生产成本”的各种间接费用，也就是企业制造部门为管理和组织生产而发生的各项费用。 结构：成本类账户 借方（+） 制造费用 贷方（-） 当期发生的 结转记入产品生产成本的 各项制造费用 制造费用 该账户期末一般无余额 按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账。 3、“应付职工薪酬”账户 目的：核算企业应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴、住房公积金、社会保险费、工会经费等。 结构