第七章预算管理要点分析.pptVIP

第七章 预算管理 第一节 预算管理概述 一、预算管理的相关定义 （一）预算的定义 预算就是计划的一种形式，它是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行配置的计划，是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。 （二）全面预算的定义 全面预算是一系列预算的总称，就是企业根据其战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算三大类内容。 全面预算是企业预算管理体系的基础。 （三）预算管理的定义 预算管理是以预算为依据和主线的一种企业管理模式，具体是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动和制度安排，包括预算目标确定、预算编制、预算控制、预算分析、预算考评等多个方面。 二、预算的基本功能 确立目标 整合资源 控制业务 评价业绩 P133 案例7-1 三、预算体系的构成 图7-1 预算体系构成 中心环节，经营、资本预算的最终反映 图7-2 预算管理循环 四、预算管理的循环 核心环节 第二节 预算编制原理 预算编制的程序 一 二 三 四 编制上报 审查平衡 审议批准 五 下达执行 下达目标 一、全面预算编制的一般程序 1、主管决定法 主管决定法就是由高级主管制定目标，作为指令下达。用这种方法来编制的预算称为派定预算，其编制程序下图所示： 2、参与法 参与法也称自编预算，是由低层业务负责人员自行编制后送上级审查，经反复研究和修定平衡后，再逐级汇总，最后由最高管理层审批，其编制程序如下图所示： 二、预算编制方法 预算编制可以采用多种方法，主要有：P137表7-1 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 （一）固定预算与弹性预算 固定预算亦称为静态预算，它是企业根据本来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。这种预算适合于业务水平较为稳定的企业。 弹性预算亦称变动预算，是指能适应企业在预算期内任何生产经营水平的一种预算。由于这种预算是随着业务量的变化作机动调整的，本身具有弹性，故称为弹性预算，是固定预算的对称。 P138例7-1 P139例7-2 （二）增量预算与零基预算 增量预算是以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。 零基预算是指根本不考虑基期的费用开支水平，而一切以零为起点，从零开始考虑各费用项目的必要性和合理性，从而确定预算收支，编制预算。 增量预算方法 传统的预算编制方法基本上采用的是增量预算方法，假设如下： 1、现有的业务是企业必需的 2、原有的各项支出都是合理的 3、未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果 缺点： 1、受原有费用项目限制，可能导致保护落后 2、容易鼓励编制人员凭主观臆断按成本项目平均削减或只增不减，不利于调动各部门降低费用的积极性 3、只对目前已存在的费用项目编制预算，不利于企业未来发展 零基预算方法 编制零基预算的基本步骤 （1）拟定计划项目说明书 （2）进行必要的效益分析 （3）分配资金，落实预算 P140案例7-2 零基预算编制实例 【例】 某企业采用零基预算法编制下年度销售费用预算，有关资料及预算编制的基本程序如下。 1）该企业销售部门根据实现1440万元销售收入的企业总目标，拟定其具体奋斗目标，并将有关产品的销售范围从某个地区扩大到全国。经研究计算，销售部门在预算期间将发生以下费用：工资7.2万元，旅差费4.2万元，办公费1.8万元，广告费24万元。 2）经讨论认为，工资、旅差费、办公费为预算期必不可少的费用开支，应全部保证。至于广告费项目，初步订了三种备选方案： 甲方案：利用广告牌、推销员作广告宣传；乙方案：利用报纸、杂志作广告宣传；丙方案：利用电视、广播电台作广告宣传。 经有关人员分析评价，决定采用丙方案，并为该方案拟订了具体措施。 措施之一：以较高的频率（指一定时期内的播放次数）在国家级电台、电视台和本省电台、电视台播放广告，预计预算期内需支付国家级和本省电台、电视台广告费分别为18.6万元和10.8万元，可减少其他推销费6.96万元，增加销售收入576万元，销售收入利润率为10%。 措施之二：以较低的频率在国家级电台、电视台做广告，以较高的频率在本省电台、电视台做广告，预计在预算期内需支付国家级和本省电台、电视台广告费分别为8.4万元和10.8万元，可减少其他推销费5.64万元，增加销售收入360万元。 措施之三：以较高的频率在本省电台、电视台做广告，需支付广告费10.8万元，减少其他推销费