公司财务管理基础3资料.ppt

质检人员号码，追究检验人员责任。 实行产品生产数量、质量与奖金直接挂钩的制度。 ④产成品入库控制 产品质检合格后由生产部门填单送交仓库保管部门，仓库保管部门复 核验收，并加盖公章和经手人印章，将“入库单”一份退给生产部门，一份 留存登记仓库保管账簿，一份传递给财会部门记账。 （4）仓库保管与生产活动控制常见弊端 ①保管不善 仓库保管必须实行保管人员分库岗位责任制，用制度规定保管人员必须 经常检查存货的保管情况。 同时仓库保管部门的负责人必须定期不定期巡回检查，督促保管人员注 意物资的分类、摆放，提示注意事项。 案例9： 某食品厂在夏季来临之前没有做好准备，原材料仍然堆 放在一起，因天气炎热发生霉变，导致生产领用时无料可发， 给公司带来巨大损失。 ②收发控制不严 仓库保管部门收发存货必须有严格地授权批准控制制度，杜绝随 意性收发。一旦有随意性收发，就会造成仓库保管账簿与会计账簿不符， 带来对账困难，而且容易发生财产流失。 案例10： 某公司由于仓库保管收发制度不健全，电器件（日光灯管等）使用随意， 没有授权批准的领用单，结果年终清查盘点时，相差几百支灯管，几百个整 流器，账实严重不符，又分不清责任。 案例11： 某小煤矿的仓库只靠一个人、一把锁看管，没有相应的控制制度，领料 没有授权人审批制度，结果被人轻易冒领大量雷管炸药，期末检查时，账实 严重不符，保管员说不清原因。不仅给公司带来了财产损失，也给社会治安 稳定带来隐患。 ③保管员监守自盗 仓库保管是限制其他无关人员接近的，所以最大的软肋就是保管员自己 盗窃仓库物资，防不胜防，造成内部控制失效。这就要不断进 行仓库保管人员职业道德教育、考核。另外也要采取措施， 防范保管人员监守自盗。 案例12： 某批发公司每期盘点仓库库存都会出现外地发来的商品零部件 丢失，后来发现保管人员把这些零件安装到了自己的旧车上，而把自 己旧车零件扔到了公司围墙外。 案例13： 某公司三个仓库保管员合伙盗窃库房物资，两人推着手推车在公司围墙 外等候，一人从墙内往外面传递，互相之间用手机联络，观察情况。然后把 盗窃的物资卖掉。 ④计量不准确造成库存不实，成本失真 有些原材料出库需要精确计量，由于计量工具不准确，或者保管员嫌麻烦 而不认真计量，只是估计数量发货，最后结局库存材料账实不符，计入成本的 数据不真实，进而影响一系列会计数据。 案例14： 某公司仓库保管员为了省事发料时不用计量工具，只是目测估计，财会 人员也想增高成本，少计利润。最终结果导致年末盘点对账时，库存材料溢 余数字惊人，比账面多出几十万元，而公司利润出现亏损，直到税务机关查 账时才真相大白。 ⑤成本核算有误 对原材料等存货的领用，没有明细分类核算，导致相应的支出不 能正确记入成本；成本核算缺少必要的复核，不能及时发现计算中的 错误；还有少数财会部门虚列费用与支出，调解产品成本，操纵利润； 更有少数公司财会人员水平低，不会计算成本，而是估计成本。 ⑥生产车间月末盘点不实 部分车间核算人员不能将月末在产品与完工产品成本正确划分，或者有 意识的人为调整二者之间划分比例，导致结转的成本不实，最后影响利润不 实，最终会计信息失真。 4. 销售与收款控制 销售与收款业务环节是指公司向客户 销售自己生产的商品以及收取货款的有关 全部活动，是公司主要的经营业务之一。销 售与收款使公司获得收入，所以这个环节特别 重要。马克思在《资本论》中论述到此处时曾 说：“商品销售是一个惊险的跳跃过程，在这个 过程中，如果不成功，摔坏的不是商品，而是 商品所有者”。 销售与收回货款，公司才有收入，而收入 是利润的基础。 收款又要涉及到现金，本来现金就容易舞 弊，极其难以控制，加之销售部门多、环节多， 还有应收款项，风险加剧，控制难度倍增。 销售与收款环节对于公司来说，其内 部控制的意义怎么评价都不会过高。销 售环节是物流、信息流、资金流的统一， 而且涉及方方面面，这个环节的内部控制 既重要又具有挑战性。我主要讲述个大问 题： （1）销售与收款的控制目标 （2）销售与收款业务流