会计学-第二章会计科目、账户与借贷记账法资料.ppt

初级会计学 3 账户与复式记账 负债、所有者权益账户 借方 贷方 (期末)余额 ＋ ＋ ＋ ∑ － － － ∑ 本期借方发生额 本期贷方发生额 (期初)余额 期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额 收入、利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户 初级会计学 3 账户与复式记账 借方 贷方 资产增加 负债减少 所有者权益减少 收入减少 成本、费用增加 利润减少 资产减少 负债增加 所有者权益增加 收入增加 成本、费用减少 利润增加 ××账户 （三）记账规则 ——“有借必有贷，借贷必相等” ■理解 1.一项交易或事项同时记入两个或两个以上的账户 2.记入借方的金额等于记入贷方的金额 正确记账的保证：会计分录 初级会计学 3 账户与复式记账 会计分录（Journal Entry） 含义： 针对每项经济交易与事项，预先确定应借应贷账户名称及其金额的记录。 形式： 1.简单分录：一借一贷 2.复合分录：一借多贷、多借一贷 如： 借： ×× ×× 1 000 贷：×× ×× 1 000 初级会计学 3 账户与复式记账 例：8日，以银行存款20 000购买原材料，该交易的复式记 账记录结果如下： 初级会计学 3 账户与复式记账 银行存款 原材料 20 000 (增加) 20 000 (减少) 会计分录： 借： 原材料 20 000 贷：银行存款 20 000 登记账簿： 借 借 贷 贷 例：19日，销售商品，销售价款30 000元已存入银行。 主营业务收入 银行存款 30 000 (增加) 30 000 (增加) 会计分录： 借：银行存款 30 000 贷：主营业务收入 30 000 贷 贷 借 借 登记账簿： 所有的经济业务归为以下四种情况： 1、资产增加，同时引起负债或所有者权益增加。 2、资产减少，同时引起负债或所有者权益减少。 3、一种资产增加，同时引起另一种资产减少。 4、一种负债或所有者权益增加，同时引起另一种负债或所有者权益减少。 记账规则——有借必有贷，借贷必相等 初级会计学 3 账户与复式记账 （四）试算平衡 ——根据账户记录的结果验证记录过程的正确性 1.发生额平衡方法 2.余额平衡方法 初级会计学 3 账户与复式记账 全部账户的本期借方发生额合计 全部账户的本期贷方发生额合计 = 全部资产类账户的期末借方余额合计 全部负债和所有者权益类账户的期末贷方余额合计 = 实务中，通过编制“试算平衡表 (Trial Balance)”来进行试算平衡 例 1 假设1月1日张某与李某共同出资创办一企业，其中张某出资80万元的现金、100万元的场地及70万元的设备，李某出资150万元的现金。 资 产 = 负债 + 所有者权益 场地 100 设备 70 现金 230 张权益250 李权益150 合计 400 合计 0 合计 400 0 = + 例 2 假设该企业截止1月20日资金运动情况如下： （1）动用100万现金购进甲材料； （2）收到追加投资汽车一辆20万； （3）同时以赊欠的方式购入W公司乙材料40万元； （4）用银行存款偿还应付账款20万元； （5）从银行贷款偿还应付账款20万元。 资产 = 负债 + 所有者权益 400 0 400 现金 -100 甲材料 +100 固定资产 +20 实收资本 +20 乙材料 +40 应付账款 +40 银行存款 -20 应付账款 -20 短期借款 +20 应付账款 -20 合计 440 合计 20 合计 420 = + 1.借贷记账法是一种复式记账方法。 2.借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一项经济交易或事项都在两个或多个账户中相互联系地进行登记的记账方法。 具体应用见课本例题 初级会计学 3 账户与复式记账 小结：对借贷记账法的理解 练习 某人出资10万元人民币、10万元厂房和设备成立一家加工厂。 现假设成立当月仅发生如下业务： 1.用6万元银行