第三章 会计凭证解读.ppt

内容讲解 内容要完整。记账凭证必须连续编号。按月顺序编号，每月都从1号编起，顺序至月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。书写清楚、规范。 二、记账凭证的填制要求 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张相同类别的原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 内容讲解 填制记账凭证时发生差错，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销×月×日×号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正×月×日×号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 二、记账凭证的填制要求 记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行和留有空行，对空行应划斜线或一条“S”形线注销。划线从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行，要注意斜线两端都不能划到金额数字的行次上面。 例：晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易： ① 3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000 元，款项已存入银行。 ②3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批， 货款暂未收到。 ③3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000 元。 针对经济交易① ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：银行存款 80000 贷：应收账款——星光公司 80000 由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分 录需记载在收款凭证上。 银行存款 2006 3 11 收 16 2 收回上年销货款 应收账款 星光公司 8000000 柳峰 李丹 梅雪 王雨 吴芬 8000000 针对经济交易② ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：应收账款——星光公司 60000 贷：主营业务收入 60000 由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化 的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。 2006 3 20 转 8 赊销商品 应收账款 星光公司 主营业务收入 2 柳峰 李丹 王雨 吴芬 6000000 6000000 6000000 6000000 针对经济交易③ ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：应付账款——银河公司 20000 贷：银行存款 20000 由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分 录需记载在付款凭证上。 归还前欠货款 银行存款 2006 3 21 付 72 应付账款 银河公司 2000000 1 柳峰 李丹 王雨 吴芬 2000000 梅雪 内容讲解 所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员的认真审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。 三、记账凭证的审核 记账凭证中项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。 应借、应贷的会计科目（包括二级或明细科目）对应关系是否清晰，金额是否正确。 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。 思 考 ？ 认真审核自己填制的记账凭证，并相互交换审核其他同学填制的记账凭证，分别写出存在的问题，总结出记账凭证审核的方法及应注意的问题。 内容讲解 会计凭证的传递 会计凭证的保管 第三节 会计凭证的 传递与保管 内容讲解 会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 一、会计凭证的传递 内