纳税筹划(本校)资料.ppt

案例1、某大型建材超市同时为客户提供设计、安装服务。本月份销售建材含税价300万元（其中含设计费20万元，安装费40万元）。 应缴增值税=300÷（1＋17%）×17%=43.59（万元） 应缴城建税和教育费附加= 43.59×10%= 4.36（万元） 合计应纳税= 43.59＋ 4.36=47.95（万元） 筹划思路 把设计和安装业务剥离出来，单独注册一个服务企业。 则： 应缴增值税=240÷（1＋17%）×17%=34.87（万元） 应缴营业税=20×5%＋40×3%=2.2（万元） 应缴城建税和教育费附加= (34.87＋2.2）×10%= 3.71（万元） 合计应纳税= 34.87＋ 2.2＋ 3.71=40.78（万元） 节税47.95－40.78=7.17（万元） 案例2、某大酒店拟安装中央空调，与A设备安装公司签订安装合同，承包额1000万元，其中中央空调700万元，安装费用300万元。 A公司应缴营业税及附加=1000×3%×（1＋10%）=33（万元） 筹划思路 A公司与发包方只签订300万元的安装合同，中央空调由酒店购买。 应缴营业税及附加=300×3%×（1＋10%）=9.9（万元） 节税33－ 9.9=23.1（万元） 案例3、某小型企业2009年实现利润（应纳税所得额）30.01万元。 应缴企业所得税=30.01×25%≈7.5（万元）。 筹划思路 该企业选择合理方式支出100元，取得发票。则利润（应纳税所得额）下降为30万元。 应缴企业所得税=30×20%=6（万元） 约节税7.5-6=1.5万元。 第一章 概论 一、税收基本原则 税收——拔鹅毛的艺术。 （一）西方有关税收原则理论 1、亚当斯密：《国富论》 主张自由放任的经济政策。 税收四原则：平等原则，确实原则，便利原则，最少征收费用原则。 平等原则：一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即各自在国家保护下享有收入的比例，缴纳国赋，维持政府。 确定原则：公民应缴纳的税收，必须是明确规定的不得随意变更。 便利原则：纳税日期和纳税方法，应该给纳税人以最大的方便。 经济原则（最少征收费用）：在征税时要尽量节约征收费用，使纳税人付出的，应该尽可能等于国家所收入的。 政府的职能：守夜者。管理国家安全和社会秩序，而不应干预市场对资源的有效配置。 2、凯恩斯理论 背景：1929——1933年的大危机后，认为靠市场调节可自动达到完全均衡的传统经济理论破产。 凯恩斯理论：税收应干预经济。内在稳定器。 3、当代西方税收原则理论 背景：20世纪70年代以来，西方经济滞胀伴随通货膨胀。凯恩斯的需求管理理论受到挑战，以供给学派为代表的新自由主义理论风行。 美国哈弗大学教授里查的《美国财政理论与实践》中提出“合适的税制要求”就是具有代表性的税制原则。 （二）我国税法原则 1、基本原则 （1）税收法定原则 指税法主体的权利和义务必须由法律加以规定，税法的各类要素必须由法律予以明确。 （2）税收公平原则 ①横向公平：纳税人条件相同或纳税能力相同，应缴纳相同的税收。 ②纵向公平：纳税人负担能力不同，应缴纳不同的税收。 （3）税收效率原则 征税应使社会总效益增加。 ①征税不应损害市场的运行效率。 ②征税费用最小化。 （4）实质课税原则 指根据客观事实确定是否符合课税要件，而不是仅考虑外在形式。 2、税法的适用原则 法律优位原则。 法律不溯及以往原则。 新法优于旧法原则。 特别法优于普通法原则。 实体从旧，程序从新原则。 程序优于实体原则。 二、纳税筹划的含义 （一）什么是纳税筹划 纳税筹划是指在税法允许的范围内,通过对企业投资、筹资、日常经营活动一系列的事先安排，尽可能降低税负或推迟纳税时间，以达到企业税后利润最大化的目的。 （二） 基本特征 合法性 超前性 目的性 综合性 专业性 （三）税务筹划与偷税.避税的区别 偷税是违法的,甚至是犯罪,国家要进行行政处罚,甚至刑事处罚。 税务筹划是合法的,国家是鼓励的。 避税是不合法也不违法的,国家不会进行行政处罚或刑事处罚,但会采取反避税措施来防范。 三、纳税筹划的分类 1、按纳税筹划服务对象 企业纳税筹划 个人纳税筹划 2、按纳税筹划地区是否跨国 国内纳税筹划 国际纳税筹划 3、按纳税筹划是否仅针对特别税务事件 一般纳税筹划 特别纳税筹划 4、按税务计划期限长短