纳税筹划的基本理论资料.pptVIP

纳税筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别 纳税筹划的基本含义之一是不违反税法，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等是违反税法的。 违法行为较轻者，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（简称《征管法》）给予行政处罚，处以罚款；情节严重、触犯刑律的属于涉税犯罪，还要追究刑事责任。 （一）偷税 偷税是在纳税人的纳税义务（应税行为）已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税是违法的，它发生了应税行为，却没有依法如期、足额地缴纳税款，通过漏报收入、虚增费用、进行虚假会计记录等手段达到少纳税的目的 (二)欠税 欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 不论故意欠税还是非故意欠税，都属于违反税法的行为。 （三）抗税 以暴力或威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。抗税是纳税人抗拒按税收法规制度履行纳税义务的违法行为。如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税款，聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属抗税行为。唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。 （四）骗税 骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。这是一种非常恶劣的违法行为。 （五）避税 避税是立足于税法的漏洞和措辞上的缺陷，通过人为安排交易行为，来达到规避税负的行为，在形式上它不违反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖。这种行为本是税法希望加以规范、约束的，但因法律的漏洞和滞后性而使该目的落空。从这种意义上说，它是不合法的，这也正是反避税得以实行的原因。 （六）纳税筹划 纳税筹划是税法所允许的，甚至鼓励的。在形式上，它以明确的法律条文为依据；在内容上，它又是顺应立法意图的，是一种合理合法行为，纳税筹划不但谋求纳税人自身利益的最大化，而且依法纳税、履行税法规定的义务，维护国家的税收利益。它是对国家征税权利和企业自主选择最佳纳税方案权利的维护。 一言蔽之，“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行避税和纳税筹划” 第四节 纳税筹划的目标 一、两种代表观点：税负最小化和税后收益最大化 税负最小化：更多地强调其直接的收益效果，把导致的纳税减少作为目标，认为在企业的某一项经济活动中税负降低了，以此证明纳税筹划是有效的。 不足之处：把纳税筹划活动从企业的日常活动中孤立出来，割裂了它与其他经济管理活动的内在联系，目标过于狭窄，往往导致企业局部利益提高，但整体利益降低。 税后收益最大化：较前一观点进步，它强调企业选择纳税筹划方式应使当期的收益减去成本费用和企业纳税后的差额最大。 不足之处：只考虑企业短期利润，没有顾及企业的长远发展。 （1）相对降低纳税负担 （2）减少涉税损失 （3）获取资金时间价值 （4）规避涉税风险 二、纳税筹划的基本战略目标 三、基于战略的纳税筹划长远目标 纳税筹划的长远目标必须与企业的整体发展一致。 首先，纳税筹划应促进企业不同的经济活动协调一致，减少相互之间的制约和收益抵消； 其次，纳税筹划应有助于形成更加有利的企业纳税环境。 第5节 战略纳税筹划的原则 一、全局性 全局性要求纳税筹划必须关注企业运行的全过程。 二、前瞻性 前瞻性要求纳税筹划应对经济活动事前规划。 三、合法性 合法性指要求纳税筹划应遵守法律。 四、动态性 动态性要求纳税筹划具有及时调整的特点。 五、综合平衡 综合平衡要求纳税筹划要权衡财务收益和非财务收益、收益和风险。 第6节 战略纳税筹划的实施步骤 一、纳税筹划目标的确定 不同的企业环境和企业战略会导致不同的纳税筹划目标。依据企业的经营战略选择可以确定纳税筹划的基本战略目标 ，同时依据企业的内外环境分析，可以明确企业的长远发展方向和各种战略活动，进而能够确定企业的长远战略目标。 二、纳税筹划方法的设计和选择 一方面，纳税筹划的方法要体现企业整体战略 另一方面，在选择纳税筹划的方法时要可行。 三、纳税筹划的考核反馈 纳税筹划不是一次性完成的，特别是当企业所处的内外环境不断变化时，纳税筹划需要一个反馈、评价和调整的过程。 第7节 战略纳税筹划的方法选择 一、纳税筹划的切入点 （一）选择纳税筹划空间大的税种为切入点 选择对决策有重大影响的税种作为纳税筹划的重点 选择税负弹性大的税种作为纳税筹划的重点 （二）以税收优惠政策为切入点 国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，如果企业充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。 （三）以纳税人