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资产负债表与现金流量表关系 现金流 量主表 现金及 等价物 净增加 额 补充资料1 补充资料2 补充资料3： 现金及等价物期末余额 现金及等价物期初余额 现金及等价物净增加额 资产负债表 货币资金 其他流动资产 长期资产 资产总计 流动负债 长期负债 股东权益 负债及股东权益合计 期末数 期初数 三大报表之间的关系 期初存量 流量 期末存量 期初资产负债表 现金 +其他资产 总资产 -负债 所有者权益 现金流量表 来自经营的现金流 来自投资的现金流 来自筹资的现金流 现金流的净变化 股东权益变动表对所有者的净支付 净利润 所有者权益的净变化 期末资产负债表 现金 +其他资产 总资产 -负债 所有者权益 利润表 收入 -费用 净利润 6. 订单增加，销售扩大 资产负债表 流动资产 长期负债 现金 5 000 银行借款 35 000 固定资产 200 000 所有者权益 累计折旧 20 000 实收资本 120 000 留存收益 30 000 资产总额 185 000 权益总额 185 000 财务报表 财务报表（四表一注）纪录了公司与外界的财务交易 财务报表是智者的“望远镜”、 “显微镜” 对财务报表的分析可以达到分析评估的作用。 资产负债表（balance sheet） 筹资活动的现金流（资产负债表右方） 负债资金与权益资金（最佳资本结构管理） 短期资金与长期资金 不同利益主体眼中的现金流 具体项目分析 资产负债表与财务管理的关系 资产负债表 投资活动现金流（资产负债表左方） 对外投资与对内投资（广义投资与狭义投资） 直接投资与间接投资 长期投资与短期投资 具体项目分析 资产负债表与财务管理的关系 利润表 营运活动现金流与利润表： 销售收入的取得 成本费用的耗费 如何利用利润表来评估风险 当收支不能平衡时用短期筹资解决 具体项目分析 利润表的格式 股东权益变动表 分配活动现金流（利润分配与股东权益变动表） 留存收益与应付股利 分配活动与股东权益 眼前利益与长远利益 具体项目分析 附表与附注 附表也就是附送报表，附表主要包括资产减值明细表、股东权益增减明细表、分部报告和其他附表等。 附注是为帮助理解企业会计报表的内容而对有关项目所作的解释。它和会计报表、附表一起构成了企业会计报表体系。会计报表附注并无固定格式，是以文字形式对会计报表进行注释。 附注项目 　　（1）企业的基本情况； 　　（2）财务报表编制基础； 　　（3）遵循企业会计准则的声明； 　　（4）重要会计政策和会计估计； 　　（5）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明； 　　（6）重要报表项目的说明； 　 （7）其他需要说明的重要事项，如或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项，关联方关系及其交易等。 管理用资产负债表的编制前提： 区分经营资产与金融资产 区分经营负债与金融负债 区分经营资产和金融资产 含义 （1）经营资产和负债，是指在销售商品或提供劳务的过程中涉及的资产和负债 （2）金融资产和负债，是指在筹资过程中或利用经营活动多余资金进行投资的过程中涉及的资产和负债 区分标志 区分经营资产和金融资产的主要标志是看该资产是生产经营活动需要的，还是经营活动暂时不需要的闲置资金的利用。 容易混淆的资产项目 （1）货币资金：金融性资产 （2）短期应收票据：计息的为金融资产，无息的为经营性资产 （3）短期权益性投资：金融资产 （4）长期权益性投资：经营资产 （5）应收利息：金融资产 （6）应收股利：长期权益投资的应收股利属于经营资产，短期权益投资（已化为金融项目）形成的应收股利属于金融资产。 容易混淆的负债项目 金融负债是公司在债务市场上筹资形成的负债，包括短期负债、一年内到期的长期负债、长期借款、应付债券等。 除金融负债以外的其他所有负债均属于经营负债。 （1）短期应付票据：计息的为金融负债，无息的为经营负债 （2）优先股：金融负债 （3）应付利息：筹资活动形成的，为金融负债 （4）应付股利：优先股股利是金融负债，普通