第八章成本报表的编制和分析资料.ppt

第八章 成本报表与成本分析 成本报表的作用、种类和特点 成本报表分析的程序和方法 全部产品生产成本报表的编制和分析 主要产品单位成本表的编制和分析 各种费用报表的编制和分析 第一节成本报表的作用、种类和特点 一、成本报表的作用 (一)成本报表的概念 成本报表是按照企业成本管理的需要，根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。 （二）成本报表的作用 1.企业和上级部门利用成本报表检查企业成本计划的执行情况，考核企业成本工作绩效，对企业成本工作进行评价。 2.通过成本报表分析，可以揭示影响产品成本指标和费用项目变动的因素和原因。 3.成本报表提供的实际产品成本和费用支出材料，不仅可以满足企业日常成本管理的需要，而且是企业进行成本、利润预测、决策，编制产品成本计划和各项费用计划，制定产品价格的重要依据。 （二）全部产品生产成本表（成本项目）的编制 三、主要产品单位成本表的编制 主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本水平和构成情况的报表。按主要产品编制，是对全部产品成本表所列各种主要产品的补充和说明。 四、各种费用报表的编制 （二）按成本项目分析全部产品成本计划完成情况 计划产量的降低额： 按上年实际平均单位成本计算的总成本–计划产量*计划品种构成*计划单位成本计算的总成本； 实际产量的降低额： 按上年实际平均单位成本计算的总成本–实际产量*计划品种构成*计划单位成本计算的总成本； 单纯产量变动的影响：实际产量的降低额–计划产量的降低额，就是单纯产量变动引起的实际降低额脱离计划降低额的差异。 计时工资下，单位产品中直接人工费的多少取决于生产单位产品的工时消耗和每小时的工资率两个因素。 （1）本年计划数构成比率。 原材料费用比率= 132061287090 ×100%=46% 工资及福利费比率= 63158 287090 ×100%=22% 制造费用比率 = 91871 287090 ×100%=32% （2）本月实际数构成比率 原材料费用比率= 9490 20149 ×100%=47% 工资及福利费比率= 4036 20149 ×100%=20% 制造费用比率= 6623 20149 ×100%=33% （3）本年累计实际数构成比率 制造费用比率= 93120 291000 ×100%=32% 工资及福利费比率= 61110 291000 ×100%=21% 原材料费用比率= 136770291000 ×100%=47% 三、可比产品降低计划的完成情况分析 可比产品成本降低计划表 2800 182800 185600 800 2000 32800 150000 33600 152000 82 750 84 760 400 200 甲 乙 总成本 单位成本 可比产品 单位：元 计划降低指标 全年计划产量(件) 上年实际平均 本年计划 按上年实际平 均 单 位 成 本 计 算 按本年计划单位成本计算 降低额 降低率(%) 2.38101.3158 合计 1.5086 可比产品成本降低计划完成情况分析表 0.2222 600 269400 270000 合计 3.5714 -0.3947 1500 -900 40500 228900 42000 22800 甲 乙 计划完成情况 总 成 本 单位：元 可比产品 按上年实际平均单 位 成 本 计算 本期实际 降低额 降低率（%） 计划降低额 2800元 计划降低率 1.5086%实际降低额 600元 实际降低率 0.2222% 1.确定分析对象：实际脱离计划差异 降低额＝600－2800＝－2200（元） 降低率＝0.2222%－1.5086%＝－1.2864% 2.确定影响因素及各因素的影响程度 产品产量、产品品种构成、产品单位成本。 ?各因素变动的影响程度 （1）产品产量变动的影响 2800 182800 185600 800 2000 32800 150000 33600 152000 82 750 84 760 400 200 甲 乙 总成本 单位成本 可比产品 计划降低指标 全年计划产量(件) 上年实际平均 本年计划 按上年实际平 均 单 位 成 本 计 算 按本年计划单位成本计算 降低额 降低率(%) 产