第十一章财务报告资料.ppt

　企业本期“预付账款”有两个明细账户： 丙企业，借方余额80000元， 丁企业，贷方余额4000元； 企业“应付账款”有两个明细账户： 甲企业，贷方余额50000元， 乙企业，借方余额6000元，则资产负债表中“预付账款”项目填列的金额应为多少？ “预付账款”项目的期末数=80000+6000=86000元 数据填列方法-期末数 3、根据有关总账账户期末余额直接填列 “应收票据” 、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、 “应付工资”、“应交税金”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目的期末数 概念 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报表。 一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。 生产经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。 编制依据 会计等式——“ 利润=收入-费用” 第三节 利润表 格式 单步式利润表 （依据：收入－费用＝利润） 格式 多步式利润表 数据填列方法 营 业 利 润 利 润 总 额 净　利　润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三项期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第十一章 财务报告 基础会计 经济业务发生 填制和审核凭证 登记账簿 编制财务报告 成本计算 财产清查 设置账户、复式记账 核 对 本章主要内容 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 概念 财务会计报告，也称财务报告。是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。 构成 审计报告 财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表） 会计报表附注 第一节 财务报告概述 作用 向利益相关者提供全面、系统的财务会计信息，以帮助他们了解该经济单位管理层受托责任的履行情况，分析其业务活动中存在的问题，做出更合理的经济决策。 投资者——考核受托经管责任、制定投资决策 经营管理者——制定经营战略、改善经营管理 债权人——选择信用合作伙伴 国家及政府的经济管理部门——加强宏观调控与管理 编报要求 法律要求 中华人民共和国会计法，1999.10.31修订 企业会计准则，2006.2.15 企业会计准则——应用指南，2006.10.30 等 质量要求 编报要求 形式要求 对外报出的财务报告，应当依次编订页码，加具封面，装订成册，加盖公章。 时间要求 月报：一般应在月份终了后 6天内报出； 季报：一般应在季度终了后15天内报出； 半年报：一般应在半年度终了后60天内报出； 年报：一般应在年度终了后4个月内报出。 概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。 特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。 财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。 编制依据 会计等式——“ 资产=负债+所有者权益” 第二节 资产负债表 内容与排列顺序 资产负债表 负 债 类 所有者权益类 流动资产 资 产 类 非流动资产 流动负债 长期负债 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 按流动性由大到小排列 格式 报告式资产负债表（依据：资产－负债＝所有者权益） 格式 账户式资产负债表（依据：资产=负债＋所有者权益） 数据填列方法-期末数 1、根据有关总分类账户期末余额计算填列 (1)由几个科目加总得到（如货币资金、存货） “货币资金” 的期末数 “库存现金”、 “银行存款”、 “其他货币资金”总账账户的期末借方余额之和 ＝ “存货” 的期末数 “原材料”、 “库存商品”、 其他存货项目总账账户的期末借方余额之和 ＝ 固定资产净值 “固定资产”总账账户的期末借方余额－ “累计折旧”总账账户的期末贷方余额 ＝ (2)根据总账账户期末余额减去备抵项目后的净额填列(如短期投资、应收账款、存货、长期股权投资、无形资产等) 数据填列方法-期末数 2、根据有关明细分类账户期末余额分析计算填列 “应收账款”的期末数 “应收账款”、 “预收账款”所属明