国库集中支付专题(世上最切实的综合串讲)资料.ppt

国库集中支付专题 一、国库集中支付的概述 二、国库集中支付的具体流程图 三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比 四、国库集中支付的会计处理及案例 一、国库集中支付的概述 （一）概念 指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 （二）国库单一账户体系构成 1、财政部门使用的账户 （1）国库单一账户（财政部门在中国人行开设国库单一账户） （2）财政部门零余额账户（财政部门在商业银行开设零余额账户） （3）预算外资金专户（财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户） 2、预算单位使用的账户 （1）预算单位零余额账户（财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户） （2）特设专户（经国务院或国务院授权财政部批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户） （三）国库支付方式 1、直接支付 财政根据预算单位申请的直接支付令把资金直接支付到收款人或用款单位。具体包括：工资支出、工程采购支出（50万以上）、物品和服务采购支出（10万以上）（后两项统称为购买性支出，构成了政府采购内容）。目前实务操作中具体内容包括：政府采购项目；托收项目（水电费、电话费、公积金、社会保障金）。 2、授权支付 预算单位按财政的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令在财政批准的用款额内，将资金支付到收款人账户。具体包括：限额以下的购买性支出（单件物品或单项服务不足10万或年度财政投资不足50万的工程采购支出）及零星支出。目前实务操作中具体内容包括：非政府采购项目；工资发放；重点学科、课程建设、课题等零星报销。 二、国库集中支付的具体流程图 （一）直接支付 （2）预算单位凭“财政直接支付入账通知书” 同时作收入和支出 “财政直接支付汇总清算额度通知单” “财政直接支付凭证” 财政部门国库支付机构 （1）填“财政直接支付汇总申请书” ——即向财政开出支付令 预算单位 中国人民银行 代理银行  预算单位 中国人民银行 代理银行 财政部门国 库支付机构 （1）每月填“用款计划” 批准后 （3）支用时即向代理银行开出支付令，凭“财政授权支付凭证“且有发票的情况下作支出 （2）凭“财政授权支付额度到账通知书”，预算单位增加“零余额账户用款额度” 每月25日前“财政授权支付额度通知单” （二）授权支付 三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比 （一）原财政拨款模式 国库 单位基本户 供应商 拨款 支付 （二）原财政拨款模式下相关会计处理（事业单位为例） 1、预算内资金拨款 借：银行存款 贷：财政补助收入 2、预算外资金下拨（以学费为例） （1）预算单位学费收缴 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 （2）学费上交财政 做以上相反分录 （3）财政返还学费 借：银行存款 贷：事业收入 （三）国库集中支付 国库 财政零余额账户 单位零余额账户 供应商 供应商 单位基本户 财政直接 支付 财政授权 支付 清算 （四）实行国库集中支付后相关会计处理（事业单位为例） 1、财政直接支付 向财政开出直接支付令，预算单位收到“财政直接支付入账通知书” 借：事业支出 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金） 2、财政授权支付 预算单位每月要编用款计划，用款计划批复后，凭“财政授权支付额度到账通知书” 借：零余额用款额度 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金） 附：实务操作中，政府采购项目不需预算单位编制用款计划，在预算单位采购部门确认书上报后，财政国库系统自动批复。其他项目无论财政直接支付和授权支付项目都要编用款计划。用款计划批复后， 借：零余额用款额度——直接支付 ——授权支付 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金） 借：零余额账户额度—直接支付 7万 —授权支付 6万 贷：财政补助收入