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三项活动现金流量 天一实业 由于销售政策的影响，经营活动现金流出现大额赤字，会引起财务风险 销售利润偏差分析 影响销售利润产生偏差的主要原因 销售数量变动 销售价格变动 销售成本变动 销售费用变动 产品质量 产品费用 产品成本 纠偏措施 天一实业 8月份净利润偏差-139万元 净利润偏差分析 天一实业 本月虽然收入和毛利率均比预算增加，但由于重大会计政策变更，对库存亚麻纱计提存货跌价损失，使净利润比预算增亏139万元。剔除会计政策变更影响因素，实际净利润比预算增加177万元。 单位销售成本分析 天一实业 由于利润为正数，应寻求增大销售量，降低销售成本 毛利率 天一实业 长麻毛利率比预算上升11%，主要受单位产品销售成本下降15%、销售单价下降2%综合 影响； 短麻毛利率与预算持平； 麻屑板毛利率比预算上升12%，主要系销售价格与预算相比上升6%影响； 亚麻纱毛利率比预算上升36%，主要系销售价格较预算上升26%影响。 由于亚麻纱和麻宵板毛利率为负值，应以消化库存为主 由此，得出结论， 1、利润偏差是由于重大会计政策变更，对库存亚麻纱计 提存货跌价损失，使净利润比预算增亏139万元 2、由于亚麻纱和麻宵板毛利率为负值，应以消化库 存为主 3、长麻、短麻应寻求增大销售量，降低销售成本 产品质量的变动对 销售利润的影响 产品 单位 销售收入 销售成本 销售税金 销售利润 计划 实际 计划 实际 计划 实际 计划 实际 亚麻凉席 件 500 700 250 350 50 70 200 280 麻宵板 件 350 210 250 150 35 21 65 39 合 计 850 910 500 500 85 91 265 319 产品 计量单位 销售收入 出厂价格（元） 单位成本（元） 税率 计划 实际 亚麻凉席 件 50 70 10 5 10% 麻宵板 件 50 30 7 5 10% 合 计 件 100 100 产品质量的变动对销售利润的影响=∑各产品实际销售量*（按实际比重计算 - 按计划比重计算 的计划平均单价 的计划平均单价）*（1-税率 ） =（70+30）*（9。1-8。5）* （1-10）=54（元） 成本分析： 分析方向 成本分析 单位产品成本分析 总成本分析 总变动成本 直接工资 直接材料 销售费用（变动部分） 总经营成本 销售费用（固定部分） 总固定成本 管理费用 财务费用 制造费用 主要成本=直接材料+直接工资 制造成本