中级财务会计财务报告资料.pptVIP

直接法与间接法比较 直接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。 间接法便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，理解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量 编制方法： （一）经营活动现金流量的填列 　1.现金流入 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入＋本期发生的增值税销项税额 ＋ 应收账款（期初余额－期末余额） ＋ 应收票据（期初余额－期末余额） ＋预收账款（期末余额－期初余额） －本期计提的坏账准备 －本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额 －本期发生的现金折扣 －本期发生的票据贴现利息（不附追索权） ＋收到的带息票据的利息 ±其他特殊调整业务（当期收回前期核销的坏账损失） （2）收到的税费返还 本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税