中级会计实务第十六章资料.pptVIP

第十六章　所得税 本章在历年考试中既可以客观题形式出现，也可能以主观题形式出现；本章可以单独出题，也可以与资产负债表日后事项、前期差错更正等结合出题。　　从历年考试情况来看，本章重点内容是资产、负债的计税基础、暂时性差异、应交所得税、递延所得税费用等的核算。 考生应重点关注如下要点：　　1.资产账面价值与计税基础的判定；　　2.负债账面价值与计税基础的判定；　　3.应纳税暂时性差异的判定；　　4.可抵扣暂时性差异的判定；　　5.递延所得税资产的确认；　　6.递延所得税负债的确认；　　7.应纳税所得额的确认和应交所得税的计算；　　8.各期所得税费用的确认。 一、纳税影响会计法和资产负债表债务法 （一）所得税会计的概念 所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。 　　  （二）纳税影响会计法　　该方法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。 【基础知识题1】甲公司2008初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，