第8章审计抽样…要点.ppt

二、定义总体、抽样单元和偏差 三、根据审计目标实施审计程序 四、确定样本规模 表8－2 表8－3 五、选取样本（随机、系统、随意） 六、评价样本、推断总体 总体偏差率上限＝风险系数/样本量 1.根据样本计算总体偏差 表8－4 2.与可容忍偏差（率）比较 3.总体可接受吗？用修改计划否？ 举例 （一）if CPA测试192个样本，发现0个偏差： （二）if CPA测试192个样本，发现4个偏差： （一）if CPA测试192个样本，发现0个偏差： 1.总体实际偏差率超过1.56%的风险是5%，即有95%的把握保证总体实际偏差率不超过1.56% ； 2.由于CPA确定的可容忍偏差率为4%，1.56% 4%，所以可得出结论：总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受； 3.样本结果 1.56%4%，证实了CPA在风险评估程序时了解内控有效性的结论恰当。即计划审计工作时评估的X低是适当的，无需扩大实质性程序范围，无需修改审计计划。 1.总体实际偏差率超过4.79%%的风险是5%，即有95%的把握保证总体实际偏差率不超过4.79% ； 2.由于CPA确定的可容忍偏差率为4%，4.79% 4%，所以可得出结论：总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，总体不能接受； 3.样本结果 1.56%4%，不支持CPA在风险评估程序时了解内控有效性的结论。即计划审计工作时评估的X低是不适当的，需要扩大原拟定的实质性程序范围，需要修改审计计划。 （二）if CPA测试192个样本，发现4个偏差： 在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，CPA对55个样本实施了审计程序，样本偏差是0，风险系数是2.3，则总体偏差率上限为4.18%，if CPA确定的可接受信赖过度风险为10%，则下列错误的是（ ）。 A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10% B.－－－，说明CPA有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18% C.if 可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受 D.－－－总体不能接受。 D 审计抽样在细节测试应用时的六个步骤 一、确定测试目标 二、定义总体、抽样单元和误差（偏差或错报） 三、根据审计目标设计审计测试的程序 四、确定样本规模 五、选取样本的方法 六、评价样本结果、推断总体 四、确定样本规模 查表 计算 样本量n＝ 审计前账面金额/实际执行的重要性水平*风险系数 六、评价样本、推断总体 （传统）变量抽样： 1.均值估计抽样 2.差额估计抽样 3.比率估计抽样 举例：总体4000笔应收账款，审计前账面价值为500万元。随机选取样本200笔，审计前账面金额为25万元，审计后实际金额为25.75万元。假定实际执行的重要性水平为？？？。 一计算（总体偏差率/错报金额）； 二与可容忍偏差率或错报金额比较，判断总体可否接受； 三判断是否扩大样本、修改计划。 货币单元抽样—概率比例规模抽样 一.含义：运用属性抽样原理（样本偏差率），对总体的错报金额 得出结论的统计抽样方法。 PPS抽样 二.条件 1.总体的错报率很低，总体规模在2000以上——泊松分布； 2.总体中任一项目（实物单元）的错报不能超过该项目的账面金额。 三.优点 1.更容易使用； 2.Can 发现极少量的大额错报（条件1）； 3.不必担心总体变异性（因为“货币单元”；变量抽样，变异性影响 n ，if want 不影响，需分层）； 4.自动分层（金额越大，越容易被选中）； 5.项目被选取的概率与货币金额大小成正比； 6.错报越少，PPS方法越有效。 四.缺点 1.总体中每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额（条件之2）； 2.被低估的实物单元被选中的P更低； 3.零余额、负余额的单元； 4.总体中错报数量增加时，不适合PPS； 5.可能存在误拒\高估风险（放大效应）； 5.逐个累计总体错报金额。 五.PPS抽样的应用 1.测试目标 2.定义总体、抽样单元、误差 3.程序 4.确定样本规模n（查表/计算） 5.选取样本（随机、系统） 6.评价样本、推断总体 n＝总体账面金额*风险系数 /（可容忍错报－预计总体（无）错报*扩张系数） 1.计算某样本某一特征的错报\偏差比例t=错报金额/项目账面金额； 2.按降序排列t； 3.计算总体错报金额（上限）;4.评价样本结果，推断总体。 ＝基本界限+第1个错报所增加的错报（上限）+第2个错报所增加的错报（上限） =BV*MF0 /n * t0 + BV*(MF1-MF0)/n * t1 + BV*(MF2-MF1)/n * t2 PPS方法测试应收账款的存在认定； 已知：50000笔应收账款，审计前账面金额500万元，