第三章审计程序…要点.pptVIP

第三章 审计程序 审计程序 计划审计一 初步业务活动 计划审计二 审计业务约定书 计划审计三 编制审计计划 实施审计 完成审计 例题 计划审计一 初步审计阶段 计划审计一 初步审计阶段 任务一 我们（诚信会计师事务所）接受环宇制衣有限公司的委托，对其2010年度的会计报表进行审计，计划于2011年2月28日之前出具正式审计报告。环宇制衣有限公司之前的年报审计一直由胜利会计师事务所完成。 1.分析如何了解被审计单位的基本情况 2.如何签订审计业务约定书？ 一、了解被审计单位基本情况 审计人员应通过询问、观察等方法初步了解被审计单位以下基本情况： 1．了解被审计单位的行业状况、法律与监管环境及其他外部因素 2．了解被审计单位的性质 3．被审计单位对会计政策的选择和运用 初步了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 5．了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 6．了解被审计单位的内部控制 任务分析： 诚信会计师事务所与环宇制衣有限公司沟通的事项知下： （1）审计的目标。 因为诚信会计师事务所是对2010年度会计报表进行审计，诚信会计师事务的审计目标是对环宇制衣有限公司的会计报表发表审计意见。 （2）审计报告的用途。 环宇制衣有限公司委托诚信会计师事务所对2010年度会计报表进行审计，主要是为了年检之用。 （3）管理层对财务报表的责任。 按照《企业会计准》和《企业会计制度》的规定编制财务报表是华腾公司管理层的责任。这种责任包括： ① 设计、实施和维护与对荆民农编制相关的内部控制，以使时务报表不存在由于舞弊或借误而导致的重大错报； ② 选择和运用恰当的会计政策； ③ 做出合理的会计佑计。诚信会计师事务所应承担的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。审计人员应遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 （4）审计范围。 按照环宇制衣有限公司的委托意向，审计范围是2010年12月31日的资产负债表和该年度的利润表，以及相关会计凭证账簿资料。 （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。 环宇制衣有限公司和诚信会计师事务所协商决定于2011年2月28日之前出具审计报告。 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 由于是会计报表审计，所以应出具格式统一的审计报告。 （7）管理层提供必要的工作条件和协助。 （8）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息 （9）利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）。 （10）审计收费。 双方协商确定，审计收费为人民币 50 000.00元整。 二 业务评价 1．独立性评价： 独立性评价主要从以下几个方面完成： （1）判断是否存在经济利益对独立性损害的清形。 （2）判断是否存在自我评价对独立性损害的情形。 （3）判断是否存在关联关系对独立性损害的情形。 （4）判断是否存在外界压力对独立性损害的情形。 任务分析： 诚信会计师事务所有很多诸如环宇制衣有限公司规模的客户，也没有审计人员在该公司从事会计和管理工作，不存在任何关联关系。诚信会计师事务所与环宇制衣有限公司是正常的业务往来关系，没有受到外界的任何压力．诚信会计师事务所认为自己不论是在形式上还是在实质上均独立于环宇制衣有限公司。 2．专业胜任能力评价 任务分析： 由于诚信会计师事务所之前从事过类似公司的审计，有着丰富的同类公司审计经验，同时，人员安排上也并不紧张，所以该事务所认为自己有能力承接环宇制衣有限公司年报审计的业务。 * *