第三章凭证与账簿…要点.pptVIP

六、账簿的更换 现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要每年更换新账，但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。 各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户中。 某企业将帐簿记录于记帐凭证进行核对，发现下列经济业务编制的记帐凭证为： （1）开出现金支票2000元，支付管理部门办公费用，此项经济业务编制的记帐凭证为： 借：管理费用 贷：现金 （2）结转本月已销售商品的成本540000元，此项经济业务编制的会计分录为： 借：营业成本 450000 贷：库存商品 450000 （3）摊销本月管理部门应负担的保险费12000元，此项经济业务编制的会计分录为： 借：管理费用 210000 贷：待摊费用 210000 会计学原理第三章 会计凭证与账簿   2015.9 第一节 会计凭证 主要内容： 会计凭证概述 原始凭证 记帐凭证 会计凭证的传递 会计凭证概述 一、含义： 会计凭证，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 用来接收、记录经纪业务发生或完成的全部数据，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面文件。 二、填制和审核会计凭证的作用 　　 1、提供经济信息和会计信息 2、监督控制经济活动 3、提供记帐依据 4、加强经济责任 5、 三、会计凭证的种类 ???会计凭证是多种多样的，可以按照不同的标志进行分类。主要是按其来源和填制程序分类， 分为自制凭证和外来凭证 分为一次凭证和累计凭证两类。 原始凭证 和 记账凭证 ?? ?原始凭证及其种类 （一）定义： 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。 （二）分类： 1、原始凭证按照来源分类 （1）外来原始凭证。 （2）自制原始凭证。 2、原始凭证按照填制手续分类 （1）一次性凭证。 （2）累计凭证。 （3）记账编制凭证。 （4）汇总原始凭证。 3、原始凭证按照格式分类 （1）通用凭证。 （2）专用凭证。 原始凭证的填制 (一)原始凭证的基本要素 1、凭证的名称。 2、填制凭证的日期。 3、填制凭证单位或填制人姓名。 4、经办人员的签名或盖章。 5、接受凭证单位的名称。 6、经济业务内容。 7、数量、单价和金额。主要表明经济业务的计量。这是原始凭证的核心。 (二)原始凭证的填制要求 1、符合实际情况。 2、明确经济责任。 3、填写内容齐全。 4、书写格式要规范。 5、不得伪造和任意涂改 6、编制及时 四、原始凭证的审核 (一)真实性审核 (二)合规性审核 (三)完整性审核 (四)正确性审核 (五)及时性审核 实质上审核 形式上审核 记账凭证及其种类 （一）定义 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。 （二）种类 1、通用格式的记账凭证 2、记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金有关，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。 ①收款凭证 ②付款凭证 ③转账凭证。 记账凭证的填制 (一)记账凭证的基本要素 1、填制记账凭证日期。 2、凭证编号。 3、经济业务内容摘要。 4、会计科目、记账方向。 5、记账金额。 6、记账标记。 7、所附原始凭证张数。 8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。 收、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。通过签章明确经济责任。 记账凭证的填制要求 1、凭证摘要简明。 2、业务记录明确。 3、科目运用准确。 4、附件数量完整。 5、填写内容齐全。 6、凭证顺序编号。 记账凭证的审核 (一)合规性审核 (二)完整性审核 (三)正确性审核 1、内容是否真实 2、项目是否齐全 3、科目是否一致 4、金额是否正确 5、书写是否正确 一次凭证 自制原始证证 累计凭证 汇总原始凭证证 原始凭证 外来原始凭证 会 收款凭证 计 专用记帐任证 付款凭证 凭