第四章资产…要点.ppt

会计学 第四章 资 产 第一节 货币资金 货币资金是指处于货币状态的资产，包括出纳经管的库存现金、存放于金融机构的银行存款，以及因其他结算方式引起的具有特定用途的货币资金。 一、库存现金 现金的概念 广义的现金—所有具有支付手段的货币资金 狭义的现金—仅指出纳负责保管的现钞 现金管理制度 1）规定使用现金收付的范围 2）规定库存现金的限额（3~5天日常零星开支） 3）不准坐支现金，即不准以收抵支 4）钱帐分开，现金出纳与会计记账分开 5）严格现金收支凭证手续，经常核对现金与账簿记录是否相符 现金收付的会计处理 1.设置“库存现金”日记帐和总账。出纳员根据审核无误的原始凭证办理收付手续、编制记账凭证，并根据现金收付款凭证逐日、逐笔登记。“库存现金”总账由出纳以外的其他会计人员负责登记。 2.备用金制度 为了减少审批、领用、报销等的工作量，企业事先付给业务人员一笔固定金额的现金，供其零星开支使用。具体操作时又可分为: 定额备用金——供业务人员长期使用，业务发生后在规定时间内报销，补足原核定的金额。 非定额备用金——报销后注销，仅一次使用。（如预支差旅费） 3.定额备用金的会计核算 拨付备用金时： 借：其他应收款 贷：库存现金 使用后报销并补足差额时: 借：管理费用 贷：库存现金 收回时： 借：库存现金 贷：其他应收款 4.非定额备用金的会计核算 预支差旅费时 借：其他应收款 贷：库存现金 实际报销时 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 二、银行存款 概念 企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。根据中国人民银行《支付结算办法》规定，企业必须在银行开设账户，包括：基本账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 银行存款的会计处理 企业根据开户银行或存款种类设置银行存款日记帐，由出纳逐日逐笔登记。设置银行存款总账，由其他会计人员负责登记。 银行存款的清查 企业至少每月一次与银行进行对帐。企业银行存款日记帐余额与银行送来的对帐单余额进行核对时往往不一致。不一致的原因： （1）记账错误； （2）未达帐项。 未达帐项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间实际结算与入账时间不同而产生的一方已经入账另一方尚未入账的款项。 企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项 企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项 银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项 银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项 银行存款余额调节表的编制 方法一：以一方银行存款余额为基础，加减调整项目，调整到另一方银行存款帐面余额。（纵式） 方法二：同时以双方的帐面余额为起点，加减各自的调整项目，计算出双方相等的正确的余额。这种格式较常用。（横式） 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记帐余额 银行对帐单余额 加:银行已收,企业未收 加:企业已收,银行未收 减:银行已付,企业未付 减:企业已付,银行未付 调节后余额