2013企业所得税汇算清缴缴培训教程分析.pptVIP

2013年度企业所得税汇缴工作 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 一、2013年新政策讲解 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 二、税收常见问题梳理 （八）企业财产损失申报管理 2、注意点： 损失类型：实际资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合 理损失； 法定资产损失，企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》 和本办法规定条件计算确认的损失 管理方式：审批改为自行申报 申报类型：清单申报、专项申报 清单申报与专项申报在管理上的区别：申报表不同、附报资料不同、后续管理不同。 （八）企业财产损失申报管理 3、实际资产损失与法定资产损失在税前扣除上的区别： 企业实际资产损失；应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 法定资产损失：应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 （八）企业财产损失申报管理 4、清单申报范围： *企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； *企业各项存货发生的正常损耗； *企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； *企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； *企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 5、专项申报范围： 上述范围以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 （八）企业财产损失申报管理 5、汇总纳税企业发生的资产损失 *总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构； 　 *总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报； 　 *总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。 （八）企业财产损失申报管理 6、以前年度未能在当年税前扣除的资产损失处理 申报方式：专项申报扣除。 分类扣除规定：属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。 属于法定资产损失，应在申报年度扣除。 7、因追补造成多缴税款的处理 多缴税款处理：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 形成亏损处理：企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。 提醒：1、进行企业所得税专项申报 2、亏损形成或变动的到管理员处进行台帐维护 （一）地下产权车库成本分摊问题　  房地产开发项目中带有地下产权车库的，对于取得土地价款为地面价不包括地下部分价款的情况下，在计算项目成本分摊上，地下产权车库不参与分摊土地成本，而以车位面积参与建筑成本分摊； 　 （二）企业员工在大学食堂搭伙，企业按季度统一与大学食堂结算职工的伙食费，相关支出是否可以计入职工福