《中级财务会计》汤健版湖南人民出版社第二章货币资产课件解读.ppt

1．企业用信汇方式将款项5200元汇往外地某单位，偿还其前欠货款。 借：应付账款 5200 贷：银行存款 5200 2．某企业将30000元信汇往上海购入材料30000元未入库。 借：材料采购 30000 贷：银行存款 30000 银行转账结算方式比较 种类 结算金额起点（元） 承付期限 异地托收承付 10 000 1000（新华书店） 10天（验货） 3天（验单） 委托收款 无 3天 汇兑 无 无 信用卡（定义P30） 1.含义—信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。包括单位卡和个人卡。 ?2.相关规定：单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，持卡人不得从该账户支取现金，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。允许善意透支，透支期限最长为60天，但应付透支利息。 3.核算—付款人：申请时借记“其他货币资金”记贷“银行存款”，使用时借记费用科目，贷记“其他货币资金” ；收款人借记“银行存款”。 例P38 课堂练习：振华公司某年某月发生如下经济业务，请作分录： 1、12日，收到光大公司投资款一张25万元的转帐支票，向银行办理进帐； 2、5日，填写信汇委托书一份，委托开户银行汇给向前公司前欠货款20000元； 3、10日，向兴湘公司销售产品一批，货款48000元，增值税8160元，收到兴湘公司转帐支票一份，向银行办妥进帐。 4、12日，开出现金支票，从银行提取现金500元，以备零用； 5、14日，销售一批产品，货款10万元，代垫运费1万元，增值税17000元，办理了异地托收手续。 6、18日，向开户银行签发银行汇票一份，汇票金额25000元，交采购员李强持往武汉采购材料。 7、20日，销售一批产品，货款1万元，增值税1700元，收到银行本票，向银行办理进帐。 8、25日，李强出差回来，交来发票帐单，货款20000元，增值税3400元，运费1000元（取得抵税凭证），货已到。多余款项600元，收到银行转来多余款收帐通知入帐。 9、26日，支付到期的不带息银行承兑汇票30000元。 10、29日，经理王海信用卡结算，用于业务招待费开支1000元。 11、30日，销售产品一批，货款10000元，增值税1700元，向客户发出产品，代垫运费1000元，收到客户开具的商业承兑汇票一张，计12700元。 三、银行存款的核算 总分类核算 “银行存款” 序时核算 三栏式银行存款日记账 四、银行存款的清查：核对账目 银行存款余额调节表的编制（未达账项） 银行对账单余额 银行存款日记账余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 调整后银行对账单余额 调整后银行日记账余额 “银行存款余额调节表”的编制 银行存款日记账 2008年5月 账号：14679 例 某企业2008年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下： 2008年 凭证 摘要 借方 贷方 余额 月 日 5 1 略 略 10000 3 20000 5 52000 11 10000 20 30000 23 2000 31 40000 银行对账单 2008年5月 账号：14679 2008年 凭证 摘要 借方 贷方 余额 月 日 5 1 略 略 10000 3 20000 6 50000 11 10000 20 30000 25 5000 31 35000 ① ② ③ ④ 图中①②③④标号为未达账项。 企业记增加 企业记减少 银行记减少 银行记增加 核对 核对 将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对， “银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对，找出下列未达账项。 解析： ①企业记增加，银行未记增加52000 ②企业记减少，银行未记减少2000 ③银行记增加，企业未记增加50000 ④银行记减少，企业未记减少5000。 将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”： “银行存款余额调节表”的编制 银行存款余额调节表 2008年5月31日 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 加：银行记增加企业未记增加 减：银行记减少企业未记减少 40000 50000 5000 银行对账单余额 加：企业记增加银行未记增加