快速掌握事业单位会计制(扬州)课件解读.ppt

汤 群 新制度具体内容及实务操作—净资产 序号 编码 科目名称 变化 29 3001 事业基金 核算范围 30 3101 310101 310102 310103 310104 非流动资产基金  长期投资  固定资产  在建工程  无形资产 新增 31 3201 专用基金 核算范围 32 3301 330101 330102 财政补助结转  基本支出结转  项目支出结转 新增 33 3302 财政补助结余 新增 34 3401 非财政补助结转 新增 35 3402 事业结余 　 36 3403 经营结余 　 37 3404 非财政补助结余分配 改名 净资产类会计科目（共9个） 新制度具体内容及实务操作—净资产 1、事业基金 2、非流动资产基金 3、专用基金 4、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配 新制度具体内容及实务操作—净资产 1、事业基金 新制度： 　　301号科目 事业基金 　　1.本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。 　　本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金：“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。 原制度： 3001 事业基金 一、本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。 新制度具体内容及实务操作—净资产 2、非流动资产基金 3101 非流动资产基金 一、本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。 二、本科目应当设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。 新制度 原制度 “事业基金—投资基金 ”和“ 固定基金” 新制度具体内容及实务操作—净资产 3、专用基金 3201 专用基金 一、本科目核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。 二、本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。 　　303号科目 专用基金 　　1.本科目核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。 　　2.事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。 原制度 新制度 新制度具体内容及实务操作—净资产 3、专用基金 新制度 （1）提取修购基金 借：事业支出、经营支出 贷：专用基金—修购基金 （2）年末，按规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金的 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 （3）提取、设置其他专用基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金—XX基金 若有按规定设置的其他专用基金，按照实际收到的基金金额 借：银行存款 贷：专用基金—XX基金 （4）使用专用基金 借：专用基金—XX基金 贷：银行存款 使用专用基金形成固定资产的，同时： 借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 新制度具体内容及实务操作—净资产 4、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配 3301 财政补助结转 一、本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。 二、本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。 四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过本科目核算。 3302 财政补助结余 一、本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。 二、本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。 四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过本科目核算。 新制度具体内容及实务操作—净资产 3401 非财政补助结转 一、本科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 二、本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。 四、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项，通过本科目核算。 3404 非财政补助结余分配 一、本科目核算