生产计划课件解读.ppt

第七章 年度生产计划 第二节 MTS企业年度生产计划的制定 备货型企业(Make-to-Stock, MTS) 编制年度生产计划的核心内容是确定品种和产量。 一 品种的确定——收入利润顺序法P224 1 确定产品销售收入和利润顺序，填制产品的收入和利润顺序表 第二节 MTS企业年度生产计划的制定 2.绘制收入、利润图 （1）处在左下角的产品应该生产； （2）处在右上角的产品需作进一步分析；（考虑产品寿命周期） （3）对角线上的产品，属于正常产品； （4）对角线下方的产品，利润比正常的高，考虑增加销量； （5）对角线上方的产品，利润比正常的少，需考虑售价和成本。 第二节 MTS企业年度生产计划的制定 二 产量的确定 （1）盈亏平衡(CVP)分析法 （2）经营安全程度分析法 （3） 线性规划法 （1）盈亏平衡(CVP)分析法 概念 基本原理 边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率 单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用 注意事项 ① 概念 根据与决策方案相关的产品产销量，成本与盈利之间的相互关系，来分析各种决策方案对盈亏产生的影响，从而评价和优选方案的决策方法。 ②基本原理 从成本与产量之间的依存关系可将成本分为变动成本 和固定成本两大类 计算公式 盈亏平衡分析图 例1 计算公式 成本总额C: 销售收入总额S: P：销售单价 利润M: 盈亏平衡点产销量 盈亏平衡点销货额 ： 盈利目标为 时的产销量 例1：某水泥厂水泥销售单价为150元/t,单位变动成本为90元，年固定成本总额3,000,000元，求其保本产量。若方案1：实现目标利润1,200,000元，方案2：实现目标利润1,800,000元。求两方案的产量分别为多少。 解： ③ 边际贡献(收益)、边际贡献(收益)率及变动成本率 ●边际贡献就是单位产品价格和单位产品变动成本的差额。 ④单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用 例2：设某企业去年销售收入S=2400万元，固定成本总额F=800万元，获利润M＝400万元，试计算盈亏平衡点销售额解： ⑤ 注意事项 当考虑到销售税金时，将税金作为变动成本纳入公式计算 练习1：某企业生产三种产品，其费用资料如表8—5所示： 练习1 ：某企业生产三种产品，其费用资料如下表1所示： 两表进行比较，能够看出，假使取消了乙产品的生产，该企业的盈利总额就会由8万元降低到6万元，减少了2万元。 自此可见，当其它产品不能增产，又不能安排生产别的有利产品来替代乙产品时，决策应该还是继续生产乙产品对企业更为有利，因为乙产品虽然是亏损产品，然而它能够提供2万元的边际贡献。也就是乙产品的销售收入20万元减去其变动成本的18万元，进而相应地增加了企业的销售利润总额。 依照上述分析，我们便能得出以下结论： 保留亏损产品的决策域是其边际贡献大于零，这样能使企业仍然有利可图； 当边际贡献小于零时，则属于绝对亏损产品，就应立即淘汰该产品，不然就会给企业带来经济损失。 解：分析：如果只生产国内订货的8000台： 每台的固定成本： F0=1200000 /8000＝ 150元 单位产品总成本： V=150＋ 850＝ 1000元 特殊订货每台价格为950元，比每台成本1000元还低50元。是否接受这批订货呢？ 现列表计算分析比较如表3所示： 表3两种年产量获利总额计算比较 这类决策的决策域该是 特殊订货单位产品价格大于单位产品的变动成本，有利可图；P 接受订货 单位售价小于单位变动成本，它会减少工厂利润，P 拒绝订货 当单位售价等于单位变动成本时，企业利润便会不增不减，恰好是新增订货的盈亏平衡点，视具体情况定。P= 法二： 分析固定成本是否被抵消，盈亏平衡产量为： 由此分析知道，在国内订购8000件时，固定成本已全部抵消。 所以，可以直接根据边际贡献来进行演算：新订货每台产品的边际贡献 = P － = 950－850=100元 新订货2000台产品的边际贡献 =100 X 2000 = 20（万元） 这20万元边际贡献，即是接受新订货为企业增加的利润额。 （2）经营安全程度分析法 概念 经营状态判断 提高经营安全率的途径 ① 概念：利用CVP分析的数据，对企业经营安全状况进  行评价，并据此作出提高经营安全程度决策的  分析方法。其指标为经营安全率