现金流量表及实用编制方法专题(113页)详解.ppt

投资活动产生的现金流量举例： [多选]下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有： A为购建固定资产而支付的耕地占用税 B为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C 因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔偿 D最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 答案：AC BD属于筹资活动产生的现金流量 .[单选]下列各项中，属于工业企业投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A.购买固定资产发生的现金流出 B.支付费用化的借款费用发生的现金流出 C.支付资本化的借款费用发生的现金流出 D.向投资单位分配利润发生的现金流出 【答案】A 【解析】投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动，选项A属于投资活动产生的现金流量；筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括吸收投资、发行股票或债券、分配利润等，B、C、D均属于筹资活动。 [单选].以下不属于投资活动的现金流量的是( )。 A．收回作为交易性金融资产股票投资时已宣告分配未领取的现金股利 B．收回作为交易性金融资产债券投资时已到付息期但尚未领取的债券利息 C．支付长期借款的利息 D．购买无形资产支付现金 【答案】C 【解析】支付长期借款的利息是属于筹资活动的现金流量。 下列经济业务应填列在现金流量表中“投资支付的现金”项目的是（ ）。 A．企业购买子公司 B．取得持有至到期投资支付的交易费用 C．企业取得交易性金融资产时发生的交易费用 D．企业取得的持有至到期投资按其公允价值支付的款项 【答案】BCD 【解析】“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。A选项在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映。 筹资活动产生的现金流量 (一)吸收投资收到的现金 　(二)取得借款收到的现金 　(三)收到其他与筹资活动有关的现金 　(四)偿还债务支付的现金 　(五)分配股利、利润或偿付利息支付的现金 (六)支付其他与筹资活动有关的现金 现金流量表及实用编制方法专题报告之吸收投资所收到的现金 1、吸收投资所收到的现金 反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额 。 ＝实收资本或股本贷方发生额＋应付债券贷方发生额 现金流量表与实用编制方法专题报告之借款所收到的现金 2、借款所收到的现金 该项目反映企业举借各种短期、长期借款实际收到的现金。 公式＝短期借款贷方发生额＋长期借款贷方发生额 本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。 取得借款所收到的现金=560 000（元） 现金流量表及实用编制方法专题报告之收到的其他与筹资活动有关的现金 3、收到的其他与筹资活动有关的现金 该项目反映企业除上述各项目外所收到的其他与筹资活动有关的现金流入等。 现金流量表及实用编制方法专题报告之偿还债务所支付的现金 4、偿还债务所支付的现金 该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。 公式为： = 短期借款借方发生额＋长期借款借方发生额（剔除利息）＋应付债券借方发生额（剔除利息）?  偿还债务所支付的现金案例部分： 某企业2007年度账户变动如下; 短期借款年初120万，年末140万； 长期借款年初360万（不含利息），年末840万 进一步查阅会计记录： 2007年借入短期借款240万，借入长期借款460万。分析长期借款年末余额中发现有20万元为长期借款的利息费用。 计算：借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金 偿还债务所支付的现金案例部分续： 借款所收到的现金=短期借款贷方发生额+长期借款贷方发生额=240+460=700（万元） 偿还债务所支付的现金= 短期借款借方发生额+长期借款借方发生额=（120+240-140）+[360+460-（840-20）]=220（万元） 现金流量表与实用编制方法之分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。 =应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息支出＋在建工程利息支出＋应付债券利息支出 分配股利、利润和