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基于信息管税思路税源管理国际借鉴研究 【内容提要】随着我国提出“信息管税”的征管思路，体现了我国税收管理正朝着以信息化带动征管现代化的方向发展，进一步深化了此前提出的科学化、精细化以及专业化等管理要求，准确抓住了信息时代税源管理的本质特征。一些发达国家依托信息技术来加强税源管理，由于应用的比较早和深入，他们的一些做法值得借鉴。本文在分析我国税源管理面临信息化的挑战及存在问题的基础上，借鉴国外的依托信息技术来加强税源管理的成功经验，提出了我国基于信息管税思路税源管理的优化建议。 【关键词】信息管税 税源管理 国际借鉴 一、信息管税内涵 2009年，在全国税收征管和科技工作会议上，我国首次正式提出“信息管税”的征管思路，体现了我国税收管理正朝着以信息化带动征管现代化的方向发展，进一步深化了此前提出的科学化、精细化以及专业化等管理要求，准确抓住了信息时代税源管理的本质特征。“信息管税是以税收风险管理理念为指导，以现代信息技术为依托，以对涉税信息的采集、应用为主线，优化资源配置，完善税源管理体系，加强业务与技术的高度融合，着力解决征纳双方信息不对称问题，不断提高税法遵从度和税收征收率。简单说，信息管税就是应用现代信息技术对涉税信息进行管理和应用，达到加强税源管理的目的。” 二、当前信息管税面临的挑战 （一）传统的税源管理理念落后于新思路的要求 传统的税源管理实施的是无差异化的管理，尚未树立基于税法遵从风险识别，科学管理税源的理念。随着信息技术应用程度不断提高、纳税人行为日益呈现多元化特征、对于税收服务的要求在不断提高，提出了基于信息管税思路的现代税源管理。这给传统的税源管理理念带来了巨大的挑战。这些挑战体现在以下几个方面： 1、税法遵从风险管理理念尚未建立 引入税法遵从风险管理是当前税源管理发展的一个重要趋势。引入风险管理是“信息管税”的重要理念。信息管税就是以风险管理理念为指导，税务机关根据纳税人遵从风险的评估结果，在综合考虑纳税人规模、行业特征并对纳税人进行分类的前提下来决定对其采取差异化的管理服务措施。从而建立以风险评价为标准的税源监控体系。 2、管理与服务并重的理念尚未确立 我国税务机关在税源管理的工作实践中，经常是注重管理，而忽略服务。在税务机关提供给纳税人服务方式上，普遍存在注重形式、忽视实质的现象，比如现在各税务机关在纳税服务厅的硬件投入逐渐增加，但是服务质量、服务渠道及服务流程等方面改善不多。在部分税务干部人员的纳税服务观念上，依然存在着一些认识上的误区，比如有的税务干部认为纳税人就是接受税务机关管理的对象，税务机关就是执法主体，纳税人就是执法客体，而不是税收执法的合作伙伴；有的税务干部认为税收执法管理和纳税服务之间是截然不同的，二者是矛盾的，优化服务就会降低执法威慑力，强化管理就不能与纳税人和谐共处。其实不然，从辩证的角度来分析，在税源管理过程中，管理和服务是同等重要，而且还会相互促进。因为一方面规范的管理、公正的执法其实就是最好的服务，这可以从英国经济心理学家保罗?韦伯利经过大量的经验研究发现中可见端倪，他发现无论是个人纳税人还是企业纳税人，发生不遵从行为的一个原因是公平感；另一方面只有为纳税人提供优质高效的服务，才能更好地引导和促进纳税人自愿遵从税法、依法诚信纳税。同时，促进管理的成效。因此，在税务机关全面树立管理与服务并重的理念有待加强。 3、专业化税源管理理念尚未落实 进入21世纪以来，为了适应税收征管工作形势的发展要求，国家税务总局虽然提出了专业化管理的理念，但是尚未落实到实处。税源专业化管理，主要是在全面掌握税源管理工作规律、规范管理工作流程的基础上，针对不同行业、不同规模和特殊类型企业，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其掌握的专业技能，探索分税种、分行业或分类型管理的不同特点和要求，实施分层级管理，达到优化服务和强化管理的目的，是加强税源管理的基本方法。但是，符合专业化管理要求的岗位责任体系、业务流程、组织机构等尚未完全建立。 （二）现行的税源管理制度机制需要调整完善 1、现行的税收征管制度需要调整完善 随着我国信息技术在税收领域运用的发展及信息管税的提出，税收征管环境发生了巨大变化，有些法律制度与征管实践的矛盾日渐突出，主要表现在 ： （1）对信息化条件下税收征管的有关条款缺失。如对电子商务、现代金融支付结算方式、电子申报、电子档案的法律地位、电子申报方式下征纳双方的法律责任等亟待明确。 （2）税务协助制度不健全。如征管法虽然对公安、海关、金融等诸多执法部门之间的配合提出了要求，但并未形成完备的行政协助制度，以至于实际征管工作中难于建立相应的行政协助机制，只能依靠部门之间临时的、不稳定的所谓“协税护税”来实施税源监控，影响了税收征管质量效益的进一步提高。 （3）新征管措施缺乏法律依据。比如