2014会计基础第三章1分析报告.pptVIP

第 三 章 借贷记账法在企业中的具体运用——以制造企业主要经济业务为例  制造企业的主要经济业务内容 1．资金筹集业务； 2．供应过程业务； 3．生产过程业务； 4．销售过程业务； 5．利润的形成与分配的核算。 第二节资金筹集的核算 企业资金来源有两种渠道： 1.外部筹集 2.内部积累 外部筹资按其来源分为股权筹资和负债筹资 1.股权筹资的特点：一旦投入就可以供企业长期使用，是一种长期资金。股东一般不能撤回已投入资本，只能通过对外转让来放弃对企业的股权，意味着股权筹资方式对于公司而言，筹资风险较小。另一个特点是，股权投资者有权参与企业的经营决策。 2.负债筹资的特点：第一，利用负债筹资能够发挥财务杠杆的作用。第二，利用负债筹资的资本成本较低。第三，负债筹资的风险较高。 一、投入资本的核算 1、资本金是企业设立的前提 2 、企业的投资者（主体） 国家、其他企业、个人、外商 3 、投入方式 货币资产、实物资产和无形资产等 无论采取那种方式，都会导致企业资产和所有者权益同时增加 4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，不得抽回。 （一）“实收资本”或“股本”账户 投资者投入资本(所有者权益) 债权人投入的资金（负债） 1、设置账户 （1）“实收资本” 账户 目的：核算和监督企业实际收到的资本金的增减变动 结构：所有者权益类账户。 （2）“股本”账户 目的：核算和监督股份有限公司实际收到的资本金的增减变动 结构：所有者权益类账户 （二）“资本公积” 账户 目的：核算和监督企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额 结构：所有者权益类 （2）业务举例 例1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时400万元，其中甲公司投入资本100万元，乙公司投入资本100万元，丙公司投入资本200万元。全部存入本企业的开户银行。 例2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20％。此时，该公司注册资本增加为500万元。资金收存银行。 例3、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通股100 000股，每股面值1元，发行价格10元，股款全部存入银行。 分析：投入资本核算应用“股本”账户，金额应用面值即1 000 000，溢价100 000×（10－1）＝900 000，应记入“资本公积” 借：银行存款 1 000 000 贷：股本 100 000 资本公积 900 000 二、借入资本的核算 借入资金按照偿还的期限分为： 1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 （一）短期借款的核算 1、短期借款利息的确认与计量 短期借款利息＝借款本金×利率×时间 （1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不 大，则在发生时直接记入“财务费用”。 （2）按季度或半年结算，则应该按月预提。 2、设置账户 （1）“短期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借 入期限在１年以下（含１年）资金 结构：负债类账户 （2） “财务费用”账户 目的：核算和监督企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的各种筹资费用 结构：损益类（支出类或费用类）账户 （二）长期借款业务的核算 1、设置“长期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借 入的期限在一年以上的资金 结构：负债类账户 练习资金筹集的核算 资料：佳兴工厂2012年12月份有关经济业务如下： 1、收到国家投入的资本100 000元，存入银行。 2、收到某单位投入的一台设备，价值30 000。 3、向银行借入六个月期限的借款50 000元，存入银行。 4、预提本月的短期借款利息3 000元。 5、以银行存款支付到期的短期借款40 000元，并支付其利息1 500元（前已预提900元）。 6、向银行借入二年期借款80 000元，直接归还前欠的货款。 练习资金筹