促进企业技术创新的税收政策(73页)讲解.pptVIP

促进企业技术创新的税收政策 国家税务总局税收科学研究所 龚辉文 2010年8月21日于广州 促进企业科技创新的税收政策 1. 高新技术企业的税收优惠 2. 技术先进型服务企业的税收优惠 3. 软件、集成电路产业的税收优惠 4. 动漫企业的税收优惠 5. 研究开发(RD)费用的加计扣除 6. 技术转让的税收优惠 7. 风险投资税收优惠 8. 企业取得财政性资金的征税问题 9. 科技重大专项进口税收政策 1. 高新技术企业的税收优惠 政策依据 优惠的内容与条件 高新技术企业认定 高新技术企业优惠的变化 高新技术企业的过渡优惠政策 高新技术企业的优惠管理 高新技术企业优惠备案资料 高新技术企业优惠的政策依据 企业所得税法（第25条、第28条） 企业所得税法实施条例（第93条） 高新技术企业认定管理办法(国科发火〔2008〕172号)及其附件：《国家重点支持的高新技术领域》 高新技术企业认定管理工作指引（国科发火〔2008〕362号） 关于过渡政策的一些规定 高新技术企业优惠的内容与条件 国家需要重点扶持的高新技术企业：15％ 拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》； 2)RD占销售收入的比例； 3)高新技术产品(服务)收入占比； 4)科技人员占企业职工总数的比例； 5)高新技术业认定管理办法规定的其他条件。 《高新技术企业认定管理办法》 (2008.4.14) 高新技术企业的认定 高企定义：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港澳台地区）注册一年以上的居民企业 近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权 大专以上的科技人员占比30%，研发人员占比10%;近3年RD占比3%-6%,且60%在国内;高新技术产品(服务)收入占比60% 核心自主知识产权数量、科技成果转化能力、企业研究开发组织管理水平、销售与总资产成长性等四项指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求 高新技术企业优惠的变化 高新技术企业的过渡优惠政策 内容：2007.3.16以前设立的原高新技术企业：按照新标准取得高新技术企业资格证书，且减免税条件未发生变化的，对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满；2006.1.1日-2007.3.16期间成立，2007年底仍未获利的高企，重新认定后，优惠期从2008.1.1起计算 实质:(1)2007.3.16以前设立的原高新技术企业：重新取得高新资格认定的，适用15%优惠税率，并可享受过渡优惠政策——原定期减免优惠执行到期满；未重新取得高新资格认定的，适用25%优惠税率，且不能享受过渡优惠政策。(2)依法享受过渡优惠政策的其他企业，被认定为高新企业的：可以选择过渡期内适用税率并减半征收至期满，也可以选择适用15%税率，但不再减半。(3) 2007.3.16以后设立的,为新企业,不享受过渡政策 过渡优惠政策的法律依据 企业所得税法（第57条）及企业所得税法实施条例（第131条）； 《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)； 《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发[2007]40号) 关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知 (财税[2007]115号)；关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知(国税发〔2008〕23号)；贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知（财税[2008]21号）；关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税[2009]69号) 关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知(国税函[2009]203号) 关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知（国税函[2010]157号） 高新企业优惠管理 认定合格：自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。 申请减免：持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。 享受减免：申请手续办理完毕后，按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。 备案管理：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案 高新企业优惠备案资料 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； 企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）； 企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收