项目二增值税计算与纳税筹划.pptVIP

(二)专用发票的开具 专用发票的开具范围 属于下列情形的，不得开具专用发票： ① 向消费者个人销售货物或者应税劳务的； ② 销售货物或者应税劳务适用免税规定的； ③ 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 工作任务二 增值税应纳税额的计算 三、专用发票的认证 工作任务二 增值税应纳税额的计算 一、 增值税的纳税义务发生时间 1．销售货物的纳税义务发生时间 1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；　 工作任务二 增值税应纳税额的计算 一、 增值税的纳税义务发生时间 1．销售货物的纳税义务发生时间 4) 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 5) 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 工作任务二 增值税应纳税额的计算 一、 增值税的纳税义务发生时间 1．销售货物的纳税义务发生时间 6) 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 7) 纳税人发生的视同销售货物行为，除将货物交付其他单位或者个人代销及销售代销货物以外，均为货物移送的当天。 2．进口货物的纳税义务发生时间 纳税人进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天 工作任务二 增值税应纳税额的计算 二、 增值税的纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 工作任务二 增值税应纳税额的计算 三、 增值税的纳税地点 纳税人机构所在地申报纳税 报关地海关申报纳税 扣缴义务人机构所在地或者居住地 工作任务二 增值税应纳税额的计算 增值税纳税筹划 一、 纳税人身份的选择 问题一：作为一个纳税人，如果可以选择增值税一般纳税人或小规模纳税人，哪一种可以少缴增值税？ 增值税纳税筹划 一、 纳税人身份的选择 （一）一般纳税人和小规模纳税人身份的选择 筹划理由：两者税收待遇不同 筹划方法：增值率判断法 对于一般纳税人来说： 假定税率适用17%， 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =不含税销售额×17%-可抵扣进项的购入品金额×17% 增值税纳税筹划 一、 纳税人身份的选择 （一）一般纳税人和小规模纳税人身份的选择 如果定义增值率=（不含税销售额-可抵扣进项的购入品金额）/不含税销售额 那么上式可以变换为： 应纳税额=不含税销售额×17%×增值率 对于小规模纳税人来说： 应纳税额=不含税销售额×3% 增值税纳税筹划 一、 纳税人身份的选择 现在可以假定两者应纳税额相等，得到 不含税销售额×17%×增值率=不含税销售额×3% 因此，可以得到无差别平衡点的增值率： 增值率=3%/17%=17.65% 结论：如果增值率= 17.65%，两者一样 如果增值率＞ 17.65%，一般纳税人税负高 如果增值率﹤ 17.65%，小规模纳税人税负高 增值税纳税筹划 一、 纳税人身份的选择 同理，可以求得一般纳税人的税率为13%时的增值率 无差别平衡点的增值率 23.08% 3% 13% 17.65% 3% 17% 无差别平衡点的增值率 小规模纳税人征收率 一般纳税人税率 增值税纳税筹划 一、 纳税人身份的选择 案例：某电子产品厂年不含税销售额为500万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人条件，也被认定为增值税一般纳税人，适用税率17%，由于该厂的产品有自己的专利技术，增值率较高，大约为40%，该厂应怎样进行纳税人身份的增值税筹划？ 增值税纳税筹划 一、 纳税人身份的选择 根据增值率判断法，增值率大约40%，高于平衡点增值率，很显然，选择小规模纳税人有利。 那么企业是否要转换为小规模纳税人？ 增值税纳税筹划 一、 纳税人身份的选择 从缴纳增值税数量来说，选择小规模纳税人确实有利，但企业仍然需思考一下问题： 1、由于已经被认定为一般纳税人，不可能随便再转为小规模纳税人； 2、企业当然可以通过分立