建筑企业所得税培训课件.ppt-江西省地方税务局.pptVIP

建筑企业所得税 培训课件 市地税局税政二科 肖小军 内 容 1 2 3 4 相关政策 预缴申报表 年度申报 汇缴软件 01 / 相关政策 一、（二）核定征收方式的鉴定及应税所得率的确定 对未经核准认定为查帐征收企业所得税的建筑企业，主管地税机关应按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）规定的程序和方法做好纳税人核定征收鉴定工作。对实行核定征收的，其企业所得税一律实行按应税所得率方式核定征收，应税所得率全省统一为10%。 赣地税发〔2013〕55号 01 / 相关政策 六、全省核定征收的附征率统一为0.6%（对不征收企业所得税的个人独资和合伙企业、个体户及其他个人核定征收的附征率统一为2.5%）。按照工程价款的一定比例计算扣缴的个人所得税，税款在纳税人之间如何分摊由扣缴义务人根据实际分配情况确定，扣缴申报时应据实提供。 赣地税发〔2013〕93号 01 / 相关政策 四、关于建安行业所得税整体税负问题 1、实行实行查账征收的建筑企业，按工程价款的一定比例（附征率）核定征收个人所得税工程,日常开票时所得税综合税负为1.4%，其中：企业所得税0.8%，个人所得税0.6%。 2、实行核定征收的建筑企业，日常开票时所得税综合税负为3.1%，其中企业所得税的2.5%，承包经营个人所得税0.6%。若无承包经营，也可选择只征2.5%企业所得税或是只征2.5%个人所得税。 3、对不征收企业所得税的个人独资和合伙企业、个体户及其他个人核定征收的附征率统一为2.5% 赣地税所便函〔2013〕14号 01 / 相关政策 （一）企业提供有效凭证的时限 《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定:自2011年7月1日起，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 扣除凭证 01 / 相关政策 （二）不得作为税前扣除的凭证 1.《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）规定:在日常审查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 2.《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）规定:不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。 扣除凭证 01/ 相关政策 （三）共用水电未取得扣税凭证的问题 《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）规定：企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。 扣除凭证 01 / 相关政策 （四）、固定资产投入使用后未取得全额发票的折旧税务处理 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 扣除凭证 01 / 相关政策 以前年度应扣未扣支出的处理 《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定:对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。 此项规定