房产交易相关税收宣传大纲-上海市财政局.docVIP

税收宣传 之 个人房产交易相关税收政策专题 松江区税务局编制 2015年4月 目 录 个人房屋买卖 3 一、居住用房 3 （一）普通住房与非普通住房的划分标准 3 （二）出售方涉及税收（二手房交易） 4 （三）购买方涉及税收 5 二、非居住用房（商铺、厂房、车库等） 7 （一）出售方涉及税收（二手房交易） 7 （二）购买方涉及税收 8 个人房屋赠与 9 一、计税价格的确定 9 二、赠与涉及税收 9 个人住房房产税 11 一、文件依据 11 二、基本规定 11 （一）征税对象 11 （二）计税依据 11 （三）适用税率 12 （四）应纳税额 12 （五）征收管理 12 三、税收优惠 13 个人房屋买卖 一、居住用房 （一）普通住房与非普通住房的划分标准 根据《关于调整本市普通住房标准的通知》（沪房管规范市〔2014〕6号）的规定，从2014年11月20日起，本市可以享受优惠政策的普通住房必须同时满足以下条件： 1．五层以上（含五层）的多高层住房，以及不足五层的老式公寓、新式里弄、旧式里弄等； 2．单套建筑面积在140平方米以下； 3．实际成交价格：低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下，坐落于内环线以内的低于450万元/套，内环线与外环线之间的低于310万元/套，外环线以外的低于230万元/套。 （二）出售方涉及税收（二手房交易） 用房性质 购用年限 营业税 营业税附加税费 个人所得税 土地增值税 印花税 普通住房 ＜2年 成交总价×5% 在营业税税额基础上带征城建税、教育费附加、河道费、地方教育附加 （成交总价-购房原价-税费）×20% 免 免 ≥2年 免 免 （成交总价-购房原价-税费）×20% 免 免 或满五年家庭唯一住房免征 非普通住房 ＜2年 成交总价×5% 在营业税税额基础上带征城建税、教育费附加、河道费、地方教育附加 （成交总价-购房原价-税费）×20% 免 免 ≥2年 （成交总价-购房原价）×5% 在营业税税额基础上带征城建税、教育费附加、河道费、地方教育附加 （成交总价-购房原价-税费）×20% 免 免 或满五年家庭唯一住房免征 文件依据： 《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》【财税〔2011〕12号】 《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》【国税发〔2006〕108号】； 《关于本市贯彻国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知的操作意见》【沪地税所二〔2006〕12号】； 《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》【国税发〔2007〕33号】； 《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》【财税〔2008〕137号】； 《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》【财税[2015]39号】 请注意： 1、购用年限界定：以产证或契税完税凭证的时间孰先确定。（2005.5.31前取得发票的新建商品房，可以以交接书的时间为依据）【《关于转发〈国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知〉的通知》(沪地税流〔2005〕59号)第五条】 2、成交总价明显低于市场价格又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。【《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十五条；《关于进一步规范本市房地产交易市场税收征收管理的操作意见》（沪地税征〔2006〕8号）第三条第四款】 3、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，根据国税发〔2006〕108号第三条的规定实行核定征税。对纳税人转让普通住房及自建住房、经济适用房、已购公有住房和城镇拆迁安置住房的，以转让收入的1%核定应纳个人所得税额；对纳税人转让非普通住房的，以转让收入的2%核定应纳个人所得税额。【沪地税所二〔2006〕12号第一条】 （三）购买方涉及税收 用房性质 是否家庭唯一住房 住房面积 契税 印花税 普通住房 否 / 成交总价×3% 房屋产权证按权利许可证照5元/件 是 90m2 成交总价×1.5% 房屋产权证按权利许可证照5元/件 是 ≤90m2 成交总价×1% 房屋产权证按权利许可证照5元/件 非普通住房 / / 成交总价×3% 房屋产权证按权利许可证照5元/件 文件依据： 《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》【财税〔2010〕94号】 《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》【财税〔2008〕137号】 请注意： 1、对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税，即税率为1.5%。【《财政部　国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收